Тема 71. Государственный бюджет: понятие, функции и роль в экономике страны

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с ю.л. и ф.л. по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально‑культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции. С помощью распределительной функции бюджета происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и эффективно ли они используются. Бюджет используется в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производительных и социальных процессов. В новых условиях хозяйствования необходимо изменить направление вложения бюджетных средств. Большое значение приобретают государственные инвестиции в прогрессивные отрасли экономики, в обеспечение стратегических направлений её развития. Через налоги, налоговые льготы, объем и направление бюджетного финансирования можно влиять на различные стороны хозяйствования, ускоренному обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно‑технических достижений, повышению рентабельности. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что именно бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований.

Расходы госбюджета. Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:

1) по своей роли в процессе воспроизводства: – затраты, связанные с финансированием материального производства; – затраты на содержание непроизводственной сферы;

2) по функциональному назначению: – расходы на финансирование народного хозяйства; – на социально‑культурные мероприятия; – оборона страны; – содержание аппарата управления; – правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности; – фундаментальные исследования и научно‑технические (НТ); – расходы по обслуживанию госдолга. Расходы бывают текущие (з/п, закупка товаров и услуг, платежи по государственному долгу) и капитальные (вложения в строительство, ремонт и т. д.).

Тема 72. Налоговая система и её структура. Налоговая политика

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Налоговая система является одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству. Структура налоговой системы определяется социально‑экономическим устройством общества. Состав налоговой системы разнообразен и включает большое количество налогов (Шевчук Денис, Налоговое планирование для бухгалтера: как законно уменьшить налоги , Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель , Аудит , Международный учет (МСФО) ). В основу их классификации положены разные принципы: 1) По использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определённое назначение и обычно формируют внебюджетные фонды. 2) В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, налоги бывают: федеральные, налоги субъектов федерации, местные. 3) По объектам обложения налоги можно классифицировать на прямые и косвенные. Прямые устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, входящие в цену или тариф. Принципы построения налоговой системы: – равномерность – жёсткое обложение для богатых и щадящее для бедных; – определённость – т. е. плательщик должен точно знать место, время, способ и сумму платежа; – удобство – упростить акт уплаты налога; – экономность – расходы по сбору налогов должны быть минимальными; – однократность обложения одного и того же объекта за определённый срок; – стабильность налоговой системы в течение длительного времени и т. д. Налоговая политика – это система мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Задачи налоговой политики : 1) Обеспечение государства финансовыми ресурсами; 2) Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; 3) Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

3 типа налоговой политики :

1. Политика максимальных налогов – характеризуется принципом “взять всё, что можно”. При этом возникает ситуация, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. 2. Политика разумных доходов – способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Но поступления уменьшаются. 3.Политика достаточно высокого уровня обложения при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Для РФ характерно сочетание второго и третьего типов (Шевчук Денис, Оптимизация налогообложения предприятия: методы, схемы, пути и способы (анализ) ).