55

2.1.2.Учёт операций по расчётным счетам.

Для открытия расчётного счёта ФГУП "Учхоз "Рамзай" представило заявление на открытие расчётного счёта в Россельхозбанке. Это заявление подписано руководителем хозяйства и главным бухгалтером. К заявлению приложены карточки (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати, копия утверждённого устава. На расчётный счёт поступают денежные средства за проданную продукцию, выполненные работы и услуги на сторону и прочие поступления. С расчётного счёта производятся следующие платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, другие платежи. Денежные средства из кассы в банк и из банка в кассу не поступают.

Учёт операций по расчётному счёту отражается в платёжных поручениях. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учёте хозяйства получают из банка выписки с расчётных счетов, в которых указаны все суммы поступлений и платежей. При обработке выписок банка следует учитывать то, что расчётный счёт является для банка пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражают по кредиту счёта, а списание производится по дебиту. Для более чёткого контроля в банковских выписках проставляется дата предыдущей выписки.

Учёт движения средств в бухгалтерии ведётся на счёте 51 «Расчетный счёт». По дебиту отражается поступление денежных средств на расчётный счёт, а по кредиту – суммы, полученные из банка или переданные другим организациям.

Регистром бухгалтерского учёта, в котором отражаются операции по расчётному счёту является журнал-ордер №2-АПК ( приложение 4) . В конце ЖО №2-АПК в специализированном разделе отражаются дебетовые обороты счёта 51. Основанием для бухгалтерских записей в ЖО №2-АПК являются выписки банка с приложенными документами. ЖО №2-АПК является регистром месячного обращения. По истечению месяца в ЖО №2-АПК выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. Другие счета предприятия в банке не открыты и не ведутся.

Учёт операций на расчётных счетах осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами и законодательством. Основным недостатком является то, что ФГУП "Учхоз "Рамзай" не вносит денежные средства из кассы в банк, а из банка в кассу.

2.1.3. Учёт расчётных операций.

Расчётные взаимоотношения в ФГУП "Учхоз "Рамзай" разнообразны; они включают расчёты с поставщиками, покупателями, прочими организациями, финансовыми органами, физическими лицами и т. д.

Расчёты с поставщиками за приобретённые товары, выполненные работы и оказанные услуги учитываются на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Основным документом по расчётным взаимоотношениям с поставщиками являются товарные накладные и счета-фактуры, которые служат основанием для оформления платёжных поручений. Во ФГУП "Учхоз "Рамзай" не ведётся реестр операций по расчётам с поставщиками, а все данные сразу отражаются в журнале-ордере №6-АПК. В конце месяца в ЖО №6-АПК выводятся остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающие к оплате поставщикам.

ФГУП "Учхоз "Рамзай" продаёт сельскохозяйственную продукцию заготовительным организациям и индивидуальным предпринимателям. Расчёты с покупателями учитываются на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». По дебиту начисление задолженности в пользу хозяйства, по кредиту – погашение этой задолженности.

При реализации продукции: зерна, молока, мяса используют товарно-транспортные накладные. Так как в "Учхозе "Рамзай" небольшое количество покупателей, то данные о проданной продукции минуя Ведомости № 63-АПК и 62-АПК переносятся в журнал-ордер №11-АПК , который ведётся на приспособленных бланках. В ЖО №11-АПК указывается количество реализованной продукции и сумма за месяц по каждому виду продукции, также в ЖО № 11-АПК имеются листки расшифровки, где данные записываются по каждому покупателю.

ФГУП "Учхоз "Рамзай" оказывает услуги по водоснабжению, продаёт готовую продукцию жителям села, в тоже время другие организации оказывают услуги хозяйству. Все эти взаимоотношения отражаются на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Первичными документами по этому учёту являются акты на оказание услуг, накладные, данные которых в конце месяца систематизируются и переносятся в журнал-ордер №8-АПК ,а затем после сверки с другими учётными регистрами в Главную книгу.

ФГУП "Учхоз "Рамзай" , как и другие организации, производят определённые платежи в бюджет: единый сельскохозяйственный налог, водный налог. Все перечисленные виды расчётов учитываются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», по кредиту которого отражается задолженность хозяйства в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебиту - задолженность финансовых органов в пользу хозяйства.

Начисление налогов производится в специальных расчётных ведомостях (налоговых декларациях). Платежи осуществляются на основании следующих документов:

1. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу, ставка налога 6%;

В конце месяца по счёту 68 минуя ведомость 37 и 32-АПК, данные переносятся в журнал-ордер 8-АПК , а затем данные переносятся в Главную книгу.

Расчёты с внебюджетными фондами ведутся на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», по которому ведётся учёт расчётов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию. Суммы данных платежей рассчитываются по определённым процентам, законодательно установленному для сельскохозяйственных предприятий. Отчисления по заработной плате отражены в производственных отчётах по каждой отрасли: в пенсионный фонд (20,6%), в фонд социального страхования (2,9%), в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,1%), в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2,5%). В качестве отчётности в финансовые органы представляют расчёт по авансовым платежам по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию, расчёт по авансовым платежам по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию. Все итоговые данные по 68 счёту переносятся в Главную книгу по соответствующим субсчетам.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведут на синтетическом счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Подотчётному лицу выдаётся аванс на основании заявления подотчётного лица и разрешения руководителя хозяйства по расходному кассовому ордеру на следующие цели: приобретение ТМЦ, оплата за электроэнергию, телефонную связь, командировочные расходы. При отправке работников в командировку составляется командировочное удостоверение (Приложение 5), в котором указывается куда, на какой период, с какой целью осуществляется поездка. После выполнения задания подотчётное лицо должно предъявить в бухгалтерию не позднее 3 дней авансовый отчёт об израсходованных подотчётных суммах. Если авансовый отчёт был представлен позднее указанного срока, то сумма задолженности удерживается из заработной платы. В конце месяца по каждому подотчётному лицу все авансовые отчёты собираются вместе с оправдательными документами (товарными чеками, квитанциями, накладными) и все суммы переносятся в журнал-ордер №7-АПК (Приложение 6). По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчётному лицу.

Предприятие не работает с кредитами, поэтому 66 «Краткосрочные кредиты» и 67 «Долгосрочные кредиты» во ФГУП "Учхоз "Рамзай" не открыты.

В целом учёт расчётных операций ведётся по установленным правилам. Основным недостатком является то, что не ведутся некоторые регистры бухгалтерского учёта: Ведомость 37-АПК, Ведомость 32-АПК, Ведомость 62-АПК, Ведомость 63-АПК; а также используются не унифицированные формы документов: ЖО №11-АПК.