Контроль витрат і стимулювання економії ресурсів Практичне заняття 6

(2год.)

Мета: навчитися визначати фактичні витрати.

Обладнання: робочий зошит, ПК або калькулятор.

Завдання 1:

Нехай планова величина витрат підрозділу на утримання та експлуатацію машин й устаткування становить 17 510 грн, у тому числі змінна частина — 7250 грн. Фактична величина вказаного виду витрат дорівнює 17 565 грн. Необхідно встановити відхилення фактичних витрат від планових, ураховуючи той факт, що завдання з виробничої програми підрозділ виконав на 102,5 %. Планові витрати на утримання та експлуатацію машин й устаткування, перераховані на фактичний обсяг виробництва, становлять:

Методика виконання:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7250 × 1,025 + (17 510 – 7250) = 17 691 (грн).

Зіставлення фактичних витрат з плановими на фактичний обсяг виробництва показує, що підрозділ має загальну економію у розмірі 17 691 – 17 565 = 126 (грн) за видом витрат, що аналізується.

Для комплексного ознайомлення з питанням контролю варто звернутися до [4, розд. 7], а також до [1, розд. 1,7; 3, розд. 7.3].

Завдання 2

Розрахувати план із заробітної плати підприємства методом прямого рахунку, якщо відомо:

1 Виробнича програма на рік становить: виріб А – 3900 од., виріб Б – 5100 од., виріб В – 1850 од. Нормована розцінка на одиницю продукції становить: виріб А – 262 грн, виріб Б – 226,5 грн, виріб В – 392,5 грн.

2 Доплати до фонду заробітної плати повинні становити: до годинного – 14% від тарифного фонду; до денного – 1,5% від годинного фонду заробітної плати; до річного – 5,5% від денного фонду заробітної плати.

3 Фонд заробітної плати допоміжних робітників, розрахований виходячи із штатного розкладу і розрахунків за нормовані роботи допоміжного характеру, дорівнює: в основних виробничих цехах – 1881,5 тис. грн; у допоміжних і обслуговуючих цехах – 2104,1 тис. грн.

4 У звітному році у підрозділах підприємства працювало 800 керівників та спеціалістів, а також 200 службовців з річним фондом заробітної плати відповідно 2427,8 та 303,5 тис. грн. У розрахунковому році передбачається чисельність спеціалістів збільшити на 637 осіб, а службовців зменшити на 20 осіб.

5 Розрахунковий фонд заробітної плати працівників соціальної сфери становить 182,1 тис. грн, позаштатного персоналу – 60,7 тис. грн.

Методика виконання:

1 Визначаємо тарифний фонд заробітної плати (ФЗП_тар) згідно з виробничою програмою і розцінками на одиницю продукції за формулою

, (7.1)

де - виробнича програма на рік, од.;

- розцінка на одиницю продукції, грн/од.

ФЗП тар = 3900 · 262 + 5100 · 226,5 + 1850 · 392,5 = 2901780 грн.

2 Визначаємо доплати до годинного фонду заробітної плати:

Д_год = 2901780 · 0,14 = 406249,2 грн.

3 Аналогічно визначаємо доплати до денного фонду заробітної плати:

Д_ден = (2901780 + 406249,2) · 0,015 = 49620,4 грн.

4 Визначаємо доплати до річного фонду заробітної плати:

Д_річ = (2901780 + 406249,2 + 49620,4) · 0,055 = 184670,7 грн.

5 Загальний фонд заробітної плати основних виробничих робітників за всіма видами виробів складе:

,

ФЗП_річ^осн_. = 2901780 + 406249,2 + 49620,4 + 184670,7 =

= 3542320,33 грн.

6 Фонд заробітної плати допоміжних працівників:

ФЗП_{доп.роб} = 1881500 + 2104100 = 3985600 грн.

7 Загальний фонд заробітної плати основних та допоміжних робітників складе:

ФЗП _роб = 3542320,3 + 3985600 = 7527920,3 грн.

8 Фонд заробітної плати керівників, спеціалістів, службовців у розрахунковому році визначаємо з урахуванням зміни чисельності керівників, спеціалістів та службовців:

грн.

9 Фонд заробітної плати працівників соціальної сфери та позаштатного персоналу.

ФЗП_соц = 182100 + 60700 = 242800 грн.

10 Загальний фонд заробітної плати у розрахунковому році складе:

ФЗП = 7527920,3 +4634692,68 + 242800 = 12405412,98 грн.

Відповідь: плановий фонд заробітної плати складе 12405412,98 грн.