Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-01 «Расчеты по выделенному имуществу»,

79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»,

79-03 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-01 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, в частности:

1) расчеты, возникающие в связи с проведением расчетов с контрагентами в централизованном порядке. Если задолженность перед поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами оплачивает вышестоящее подразделение, то в его бухгалтерском учете осуществляются записи по дебету счетов расчетов с контрагентами (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (или иных счетов, если производится зачет взаимных требований по встречным обязательствам). Сумма расчетов по оплате передается в нижестоящие подразделения бухгалтерской записью по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» и кредиту счетов учета расчетов. В подразделениях закрытие задолженности отражается по дебету счетов, на которых она учитывалась, и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям». Если таким же образом производится закрытие расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами, то в подразделении, где была учтена дебиторская задолженность производятся записи по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других. Причиной осуществления таких операций может служить отсутствие у отдельных подразделений, отделов или служб собственных расчетных (текущих) счетов. В этом случае по внутрихозяйственным расчетам учитываются операции по получению сумм с расчетного счета, например, финансовой службы в кассу подразделения (а также наоборот — сдача из кассы на расчетный счет). При получении в кассу подразделения денежных средств со счета вышестоящего подразделения (например, филиала), в бухгалтерии филиала выполняется запись по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» и кредиту счета 51 «Расчетные счета», а в подразделении — по дебету счета 50 «Касса» и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; при обратном перемещении денежных средств у обеих сторон осуществляются обратные записи;

2) расчеты по централизованной уплате налогов и сборов. В этом случае филиалы и структурные подразделения передают начисленные суммы налогов, пеней, штрафов в головное подразделение, выполняя бухгалтерскую запись по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям». Головное подразделение, принимая их, кредитует счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дебетует субсчет 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям». Уплата налогов отражается в головном подразделении по дебету счетов расчетов по налогам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»;

3) расчеты по перечислению денежных средств. Если головное подразделение или филиал перечисляет своим структурным подразделениям и службам денежные средства с расчетного счета, то в его бухгалтерском учете счет 51 «Расчетные счета» кредитуется в корреспонденции с дебетом субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям». В бухгалтерии подразделения-получателя поступление денежных средств отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках», субсчет 08 «Текущий счет в банке» (в зависимости от вида счета, открытого подразделению-получателю) и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».

На субсчете 79-03 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При произведении расчетов через субсчет 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» информация, поступающая от филиалов и подразделений, должна быть достаточной для определения принадлежности тех или иных сумм и корректного отражения. К извещению передающей стороной должны быть приложены первичные документы, бухгалтерские справки и др.

Проводки по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 01 «Основные средства» — отражается передача объектов основных средств по первоначальной стоимости подразделениям, выделенным на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства»; отражается передача в доверительное управление объектов основных средств по первоначальной стоимости; отражается возврат объектов основных средств, ранее полученных организацией в доверительное управление, а также вновь созданные за приобретенные во время действия договора доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается зачисление суммы накопленной амортизации при передаче объекта основных средств внутри одного юридического лица, — в корреспонденции со счетом 02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; отражается организацией-учредителем управления имуществом сумм начисленных амортизационных отчислений по объектам основных средств, которые возвращены доверительным управляющим в связи с прекращением или окончанием срока договора доверительного управления имуществом; отражается организацией-учредителем управления сумм начисленной амортизации по объектам основных средств, принятым согласно договору доверительного управления имуществом доверительным управляющим имуществом;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — нематериальные активы, передаваемые филиалам и подразделениям, выделенным на отдельный баланс, списываются с баланса передающего подразделения бухгалтерской записью по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» и кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; отражается передача нематериальных активов по первоначальной стоимости организацией-учредителем доверительного управления имуществом доверительному управляющему в доверительное управление; отражается передача организацией — доверительным управляющим организации-учредителю управления нематериальных активов по первоначальной стоимости при отдельном учете амортизации по нематериальным активам из доверительного управления по причине окончания или прекращения действия договора доверительного управления имуществом;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — отражается принятие структурным подразделением (выделенным на отдельный баланс) к учету нематериальных активов, полученных от вышестоящей организации, на сумму накопленной амортизации, — в корреспонденции с кредитом счета 05 «Амортизация нематериальных активов»; отражается организацией-учредителем управления сумма начисленной амортизации по нематериальным активам, принятым по договору доверительного управления имуществом доверительным управляющим; отражается организацией-учредителем управления сумма начисленной амортизации по нематериальным активам, которые были возвращены организацией — доверительным управляющим по причине прекращения или окончания срока договора доверительного управления имуществом;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 07 «Оборудование к установке» — отражается передача оборудования к установке филиалу или подразделению, выделенному на отдельный баланс, списывается с баланса передающей стороны записью по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» (при перемещении объектов между подразделениями) и кредиту счета 07 «Оборудование к установке»; отражается передача организацией-учредителем управления по договору доверительного управления оборудования, требующего монтажа, по его фактической стоимости в соответствии с данными бухгалтерского учета; отражается возврат оборудования, требующего монтажа, по договору доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — объекты внеоборотных активов, не введенные в эксплуатацию, при передаче от подразделений, выделенных на отдельный баланс, отражаются у принимающей организации по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; отражается передача по договору доверительного управления в доверительное управление объектов незавершенных капитальных вложений; отражается возврат объектов незавершенных капитальных вложений на отдельном балансе по учету операций по договору доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 10 «Материалы» — передача материалов одним обособленным подразделением юридического лица другому отражается в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы»; отражается передача организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом в доверительное управление материально-производственных запасов по фактической стоимости; отражается возврат материально-производственных запасов по договору доверительного управления имуществом в сумме фактической стоимости согласно бухгалтерскому учету;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 11 «Животные на выращивание и откорме» — отражается передача животных структурным подразделениям организации, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»; отражается передача животных организацией-учредителем управления по договору доверительного управления в доверительное управление по оценке фактической их стоимости; отражается возврат животных по договору доверительного управления по их фактической стоимости;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — отражается передача материальных ценностей другим структурным подразделениям организации, — в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается передача по договору доверительного управления имуществом материалов, учитываемых на счете 15 по фактической их стоимости; отражается возврат материалов по договору доверительного управления, учитываемых предварительно на счете 15, в сумме согласно бухгалтерскому учету;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — отражается передача отклонения в стоимости материалов другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; отражается списание отклонений в стоимости материальных ценностей при передаче в доверительное управление по договору доверительного управления имуществом (при превышении — положительной записью, а в случае снижения — сторнировочной записью);

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается списание затрат по оказанию услуг подразделением основного производства другому структурному подразделению, — в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство»; отражается передача доверительному управляющему в доверительное управление незавершенного производства; отражается возврат незавершенного производства в связи с прекращением договора доверительного управления исходя по данным отдельного баланса у доверительного управляющего;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы полуфабрикатов, переданных другим структурным подразделениям для дальнейшей переработки, — в корреспонденции с кредитом счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; отражается передача по договору доверительного управления полуфабрикатов собственного производства в доверительное управление; отражается возврат полуфабрикатов собственного производства, включая и созданные при выполнении договора доверительного управления, в суммовой оценке по отдельному балансу;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — отражаются фактические затраты подразделения вспомогательного производства другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» — отражается передача фактических затрат одного подразделения другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные производства»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается передача общехозяйственных расходов в вышестоящее подразделение в случае невозможности распределения по видам деятельности на местах, — в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается передача стоимости приобретенной электроэнергии, услуг связи и коммунальных услуг другим структурным подразделениям организации, — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 41 «Товары» — отражается передача товаров между структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»; отражается передача товаров в доверительное управление организацией-учредителем управления по договору доверительного управления; отражается возврат товаров по причине прекращения действия договора доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 43 «Готовая продукция» — отражается передача организацией своим структурным подразделениям готовой продукции, — в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»; отражается передача организацией — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом готовой продукции в доверительное управление по стоимости согласно бухгалтерскому учету; отражается возврат готовой продукции в случае прекращения договора доверительного управления по стоимости, значащейся на отдельном балансе доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 44 «Расходы на продажу» — передача головной организацией соответствующей доли расходов на продажу структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 45 «Товары отгруженные» — отражаются операции по перемещению данных о стоимости отгруженной готовой продукции или товаров внутри организации между структурными подразделениями, — в корреспонденции с кредитом счета 45 «Товары отгруженные»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается оплата головной организацией операций по деятельности структурных подразделений, передача денежных документов структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса», в частности:

1) отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение (филиал);

2) отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по налогам и сборам за другое подразделение (филиал);

3) отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед персоналом организации за другое подразделение (филиал) и др.;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» при списании денежных средств с расчетных и валютных счетов отражаются:

1) перечисления головной организацией структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы;

2) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение (филиал);

3) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности по налогам и сборам за другое подразделение (филиал);

4) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед персоналом организации за другое подразделение (филиал) и др.

5) передача в доверительное управление денежных средств у организации-учредителя управления по договору доверительного управления имуществом;

6) причитающиеся учредителю управления доходы согласно договору доверительного управления имуществом;

7) возврат денежных средств, ранее полученных в доверительное управление по договору доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в банках» отражаются:

1) перечисление головной организацией денежных средств своим структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс;

2) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение (филиал);

3) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности по налогам и сборам за другое подразделение (филиал);

4) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед персоналом организации за другое подразделение (филиал) и др.

5) передача в доверительное управление денежных средств со специальных счетов в банках организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом;

6) перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода согласно договору доверительного управления;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются задолженности перед поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, выполненные работы, поставленные ими материальные ценности для структурных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается передача дебиторской задолженности внутри головной организации, — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражается задолженность по оплате труда работников за работы, выполненные в других структурных подразделениях организации — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражается оплата подотчетными лицами работ или услуг, оказанных для подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, другими юридическими или физическими лицами, — в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности контрагентов, или получение в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в частности:

1) отражаются суммы квартирной платы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом счета 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты», если начисленные суммы квартирной платы были ранее переданы для оплаты другим структурным подразделениям организации;

2) отражается списание задолженности перед подрядными организациями за выполненные ими работы и предоставленные услуги для филиалов, представительств и других внутренних подразделений организации, выделенных на отдельные балансы;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 90 «Продажи» — отражается сумма выручки от прочих обычных видов деятельности, полученная от нижестоящих подразделений головной организацией, — в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи»; отражается передача полученных от нижестоящих подразделений сумм расходов и налогов от обычных видов деятельности в вышестоящее подразделение;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражается передача прочих внереализационных и операционных расходов подразделений в вышестоящее подразделение, — в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»; отражается списание курсовых разниц подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражаются организацией доходы (поступления) в связи с чрезвычайными ситуациями, произошедшими в подразделениях, выделенных на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Проводки по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение объекта основных средств, в рамках одного юридического лица структурным подразделением в порядке внутрихозяйственного перемещения по первоначальной стоимости, в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства»; отражается оприходование объектов основных средств организацией-учредителем управления имуществом возвращенных от доверительного управляющего в связи с прекращением или окончанием срока действия договора доверительного управления имуществом; отражается принятие на учет основных средств доверительным управляющим в доверительное управление от учредителя управления имуществом;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при передаче объектов основных средств филиалам и подразделениям, выделенным на отдельный баланс, передающая сторона списывает сумму накопленной амортизации по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; организация — учредитель управления по договору доверительного управления имуществом отражает сумму начисленной амортизации по объектам основных средств, переданных в доверительное управление; отражаются суммы начисленной амортизации по возвращенным объектам основных средств на отдельном балансе по учету операций по договору доверительного управления имуществом;

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается принятие филиалом или структурным подразделением к учету нематериальных активов по первоначальной стоимости, полученных от вышестоящего подразделения, — в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы»; отражается принятие организацией — доверительным управляющим имуществом в доверительное управление от организации-учредителя управления нематериальных активов по первоначальной стоимости;

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при передаче объектов нематериальных активов филиалу или подразделению, выделенному на отдельный баланс, суммы накопленной амортизации списываются с баланса передающего подразделения по дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции с субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; отражается списание организацией-учредителем доверительного управления имуществом суммы начисленной амортизации нематериальных активов, которые были переданы организации — доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом; отражается списание начисленных амортизационных отчислений по нематериальным активам организацией — доверительным управляющим имуществом при возвращении нематериальных активов организации-учредителю в связи с прекращением договора доверительного управления имуществом;

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается у принимающего подразделения поступление оборудования, требующего монтажа, — в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»; отражается принятие в доверительное управление имуществом оборудования к установке у организации — доверительного управляющего имуществом; отражается возвращенное доверительным управляющим оборудование к установке при прекращении договора доверительного управления, у организации — учредителя управления по договору доверительного управления имуществом;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — объекты внеоборотных активов, не введенные в эксплуатацию, при передаче подразделениям, выделенным на отдельный баланс, отражаются у принимающего подразделения по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; отражается оприходование поступившего в доверительное управление имуществом объектов капитальных вложений у организации — доверительного управляющего имуществом; отражается оприходование организацей — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом возвращенных доверительным управляющим объектов незавершенных капитальных вложений по причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления.

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача материалов между структурными подразделениями головной организации — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; отражается принятие в доверительное управление материалов организацией — доверительным управляющим; отражается возврат доверительным управляющим материалов организации — учредителю управления по договору доверительного управления имуществом в случае прекращения или окончанием срока договора доверительного управления;

Дебет счета 11 «Животные на выращивание и откорме»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс, животных для развития сельскохозяйственной деятельности, — в корреспонденции со счетом11 «Животные на выращивании и откорме»;

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается фактическая себестоимость приобретения материалов, предназначенных для использования в текущей деятельности, в строительстве или модернизации объектов основных средств, приобретаемых в централизованном порядке, — в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается принятие в доверительное управление товарно-материальных ценностей организацией — доверительным управляющим имуществом; отражаются возвращенные от доверительного управляющего товарно-материальные ценности при прекращении или окончании договора доверительного управления;

Дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение суммы отклонения в стоимости материальных ценностей, полученных в порядке внутрихозяйственного перемещения, — в корреспонденции со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; отражаются у организации — доверительного управляющего отклонения по материалам, полученным в доверительное управление;

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы расходов по основной деятельности организации, переданных ей по внутрихозяйственным расчетам, — в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство»; отражается прием в доверительное управление организацией — доверительным управляющим незавершенного производства от учредителя управления имуществом; отражается возврат от доверительного управляющего незавершенного производства по причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления имуществом;

Дебет счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы полуфабрикатов, полученных от других структурных подразделений для дальнейшей переработки, — в корреспонденции со счетом; отражается прием в доверительное управление организацией — доверительным управляющим полуфабрикатов собственного производства от учредителя управления имуществом; отражается возврат доверительным управляющим полуфабрикатов собственного производства в связи с прекращением или окончанием срока договора доверительного управления имуществом;

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы списания на затраты услуг вспомогательных производств других структурных подразделений организации, — в корреспонденции с кредитом счета 23 «Вспомогательные производства»;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг в общепроизводственных целях — в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы»;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг общехозяйственного назначения, — в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг обслуживающих производств и хозяйств, — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, отражается фактическая производственная себестоимость полученной от других подразделений готовой продукции (учет которой на счете 43 «Готовая продукция» ведется по учетным ценам), — в корреспонденции с дебетом счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются полученные товары от других структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»; принимаются в доверительное управление товары по договору доверительного управления организацией — доверительным управляющим имуществом; отражается возврат товаров от организации — доверительного управляющего по причине прекращения и окончания действия договора доверительного управления имуществом организацией-учредителем управления по договору доверительного управления;

Дебет счета 43 «Готовая продукция»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается оприходование готовой продукции, полученной от других структурных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы, в корреспонденции с дебетом счета 43 «Готовая продукция»; принимаются в доверительное управление готовая продукция по договору доверительного управления организацией — доверительным управляющим имуществом; отражается возврат готовой продукции от организации — доверительного управляющего по причине прекращения и окончания действия договора доверительного управления имуществом организацией-учредителем управления по договору доверительного управления;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача расходов на продажу стоимости работ, услуг по сбыту (продаже) продукции и товаров, выполненных подразделениями, выделенными на отдельные балансы, в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу»;

Дебет счета 45 «Товары отгруженные»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается подразделениями, выделенными на отдельные балансы, стоимость отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время в результате несоблюдения полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана, — в корреспонденции с дебетом счета 45 «Товары отгруженные»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается поступление в кассу организации наличных денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; организация — учредитель управления по договору доверительного управления отражает полученные наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления; организация — доверительный управляющий принимает в доверительное управление от учредителя управления имуществом наличные денежные средства; организация — учредитель управления по договору доверительного управления имуществом отражает возврат доверительным управляющим наличных денежных средств, которые ранее были переданы в доверительное управление, по причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления имуществом;

Дебет счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции с дебетом счетов 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» отражаются:

1) поступлений денежных средств на расчетные и валютные счета структурных подразделений головной организации, выделенных на отдельные балансы;

2) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом поступления денежных средств, в счет прибыли, причитающейся по договору доверительного управления;

3) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом возврат денежных средств доверительным управляющим, ранее переданных ему в доверительное управление;

4) организацией-доверительным управляющим принятых денежных средств в доверительное управление от учредителя управления по договору доверительного управления имуществом;

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции с дебетом счета 55 «Специальные счета в банках» отражается:

1) получение денежных средств от подразделения-отправителя;

2) организацией — доверительным управляющим принятие в доверительное управление от учредителя управления имуществом денежных средств с осуществлением записи у учредителя управления на отдельном балансе;

3) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом оприходование поступивших денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления;

4) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом отражаются суммы возврата денежных средств от доверительного управляющего, которые ранее были переданы в доверительное управление;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение организацией перевода денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, — в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности контрагентов, — в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности по подотчетным лицам, — в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по подотчетным лицам», — в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности по возмещению материального ущерба, — в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по возмещению материального ущерба, — в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности контрагентов, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы выручки от прочих обычных видов деятельности подразделения собственно, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача операционных и внереализационных расходов структурных подразделений в вышестоящее подразделение, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

1) списание сумм расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами в структурных подразделениях;

2) отражается получение от нижестоящих подразделений суммы начисленных штрафных санкций и пеней по налогам и сборам;

3) отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы начисленного подразделениями единого налога на вмененный доход.

Пример.

Головная организация приобрела оборудование и в этом же отчетном периоде передала его своему филиалу для производственной деятельности.

Стоимость закупленного оборудования 377 600 руб., в том числе НДС 57 600 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Принято на учет оборудование (377 600 – 57 600)	08	60	320 000	Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом	19	60	57 600	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом	68	19	57 600	Счет-фактура
Произведена оплата поставщику оборудования	60	51	377 600	Выписка банка по расчетному счету
Передано оборудование филиалу организации	08	60	320 000	Акт о приеме- передаче объекта основных средств, авизо

Пример.

В состав завода по изготовлению часов входит обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс – гарантийная мастерская. В августе 2006 г. мастерская получила и использовала запасные части на проведение гарантийного ремонта на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. Кроме гарантийного ремонта, мастерская оказывает платные услуги населению по ремонту часов. В отчетном периоде было получено и использовано на негарантированный ремонт запасных частей на сумму 7 000 руб. (без НДС). Стоимость платных услуг составила 33 040 руб., в том числе НДС 5 040 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Обособленным подразделением получены от головной организации запчасти для оказания услуг по ремонту	10-1	79	30 600	Акт о приеме-передаче запчастей, Приходный ордер
Стоимость запчастей, израсходованных при гарантированном ремонте, учтена в составе затрат по ремонту	20	10-1	30 600	Требование- накладная
Себестоимость услуг по гарантийному ремонту списана на расчеты с головной организацией	79	20	23 600	Гарантийные талоны, Авизо, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена выручка от оказания услуг населению по негарантийному ремонту	50	90-1	33 040	Справка-отчет кассира- операциониста
Списана себестоимость услуг по негарантийному ремонту	90-2	20	7 000	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен НДС с выручки от реализации услуг	90-3	79	5 040	Счет-фактура

Запчасти для осуществления операций по реализации услуг по гарантийному ремонту не подлежат обложению НДС (пп.13 п.2 ст.149 НК РФ). Поскольку, при приобретении данных запчастей был уплачен НДС поставщику, в соответствии с пп.1 п.2 ст.170 НК РФ в данном примере сумма налога должна быть учтена в стоимости этих запчастей.