- •10 000 Проводок
- •Раздел 7. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по изменению капитала
- •Раздел 8. Бухгалтерские проводки, отражающие операции по формированию финансового результата
- •Раздел 1. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по внеоборотным активам
- •Счет 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- •Счет 04 «Нематериальные активы»
- •Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счет 07 «Оборудование к установке»
- •Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- •Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
- •Раздел 2. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по производственным запасам
- •Счет 10 «Материалы»
- •1) Стоимость материалов по договору поставки — 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.);
- •2) Расходы на их приобретение — 6200 руб.
- •Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»
- •Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
- •Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- •Раздел 3. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по учету затрат на производство
- •Счет 20 «Основное производство»
- •Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- •Проводки по кредиту счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- •Счет 23 «Вспомогательные производства»
- •Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
- •Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет 28 «Брак в производстве»
- •Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- •Раздел 4. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по расчетам за готовую продукцию и товары
- •Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •Счет 41 «Товары»
- •Счет 42 «Торговая наценка»
- •Счет 43 «Готовая продукция»
- •Счет 44 «Расходы на продажу»
- •Счет 45 «Товары отгруженные»
- •Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
- •Раздел 5. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по расчетам
- •Счет 50 «Касса»
- •Счет 51 «Расчетные счета» и счет 52 «Валютные счета»
- •Счет 55 «Специальные счета в банках»
- •Счет 57 «Переводы в пути»
- •Счет 58 «Финансовые вложения»
- •Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
- •Раздел 6. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по расчетам Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
- •Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •1 Ноября 2005 г.
- •10 Ноября 2005 г.
- •30 Ноября 2005 г.
- •Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- •Счет 75 «Расчеты с учредителями»
- •Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- •Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- •Раздел 7. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по изменению капитала Счет 80 «Уставный капитал»
- •Счет 81 «Собственные акции (доли)»
- •Счет 82 «Резервный капитал»
- •Счет 83 «Добавочный капитал»
- •Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- •Счет 86 «Целевое финансирование»
- •Раздел 8. Бухгалтерские проводки, отражающие операции по формированию финансового результата Счет 90 «Продажи»
- •Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
- •Счет 97 «Расходы будущих периодов»
- •Счет 98 «Доходы будущих периодов»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.
Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет 04-300 «Списание отложенного налогового актива (отложенного налогового обязательства)», в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Проводки по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода, — в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 01 «Расчет по налогу на прибыль»;
Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Проводки по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» — отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода, — в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 01 «Расчеты по налогу на прибыль»;
Пример.
В августе 2006 г. организация заключила договор комиссии на реализацию товара стоимостью 200 000 руб. Комиссионер реализовал товар в том же месяце, оплата за товар поступила в сентябре, что было предусмотрено условиями договора. Сумма вознаграждения комиссионера в соответствие с условиями договора, удерживается из средств, полученных от покупателя и составляет 30 000 руб., в том числе НДС 4 576 руб.
Организация-комитент определяет доходы и расходы для исчисления налога на прибыль кассовым методом.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Бухгалтерские записи июля 2005 г. |
||||
Отражена стоимость товара, переданного на комиссию |
45 |
41 |
200 000 |
Акт приемки-передачи товара на комиссию |
Признана выручка от продажи товара через комиссионера |
62 |
90-1 |
295 000 |
Отчет комиссионера |
Списана покупная стоимость проданного товара |
90-2 |
45 |
200 000 |
Бухгалтерская справка |
Начислен НДС с выручки от продажи товара (295 000 / 118 x 18) |
90-3 |
68 |
45 000 |
Счет-фактура комитента |
Начислено вознаграждение комиссионеру (30 000 – 4 576) |
44 |
76 |
25 424 |
Отчет комиссионера |
Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению |
19 |
76 |
4 576 |
Счет-фактура комиссионера |
Принят к вычету НДС, уплаченный комиссионеру |
68 |
19 |
4 576 |
Счет-фактура комиссионера, Отчет комиссионера |
Сумма комиссионного вознаграждения включена в себестоимость продаж |
90-2 |
44 |
25 424 |
Бухгалтерская справка |
Отражено отложенное налоговое обязательство ((295 000 – 45 000) x 24%) |
68 |
77 |
60 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Отражен отложенный налоговый актив ((200 000 + 25 424) x 24%) |
09 |
68 |
54 101 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские записи сентября 2005 г. |
||||
Поступили денежные средства за проданный товар за вычетом комиссионного вознаграждения (295 000 – 30 000) |
51 |
62 |
265 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Зачтена сумма вознаграждения, удержанная комиссионером из денежных средств покупателя |
76 |
62 |
30 000 |
Договор комиссии, Извещение комиссионера |
Погашен отложенный налоговый актив |
68 |
09 |
54 101 |
Бухгалтерская справка |
Погашено отложенное налоговое обязательство |
77 |
68 |
60 000 |
Бухгалтерская справка |