Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

76-00 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» ;

76-01 «Расчеты по исполнительным документам»;

76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате»;

76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;

76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями»;

76-05 «Расчеты с дочерними обществами»;

76-06 «Расчеты с зависимыми обществами»;

76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-08 «Расчеты с физическими лицами»;

76-09 «Расчеты по претензиям»;

76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства»;

76-12 «Расчеты по невыясненным суммам»;

76-13 «Расчеты с государственными органами»;

76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов.

На субсчете 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» учитываются суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей

На субсчете 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» учитываются расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального предприятия.

На субсчете 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций

На субсчетах 76-05 «Расчеты с дочерними обществами» и 76-06 «Расчеты с зависимыми обществами» отражается информация о состоянии расчетов с дочерними и зависимыми обществами, которые не предусмотрены комментариями к счетам 60-75.

На субсчете 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» ведется учет расчетов с лицами, не являющимися работниками данного предприятия, в частности по приобретению путевок и т.д. Авансы, полученные от физических лиц, на данном субсчете не отражаются, для их учета используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным».

Стоимость путевок, реализуемых пенсионерам, отражается по дебету субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам», 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка», или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие доходы» (в зависимости от выбранного способа учета путевок).

На субсчете 76-09 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

По дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

1) к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции с субсчетами счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщикам и подрядчикам счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

2) к поставщикам материалов, товаров и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3) к транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

5) к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

6) по неоплаченному в срок финансовому векселю на сумму номинала — в корреспонденции с субсчетом 58-04 «Векселя», на сумму процентов по векселю, пеней и штрафов — в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы»;

7) по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».

Поступление средств по расчетам по претензиям отражается по кредиту субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».

На субсчете 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию.

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. В случае страхования работника в других страховых организациях по его заявлению страховые взносы могут удерживаться из заработной платы, что отражается по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» учитываются расчеты в случаях, когда предприятие, имеющее на своем балансе объекты жилищного фонда, осуществляет в соответствии с заключенными договорами сбор и перечисление денежных средств, полученных от жильцов за коммунальные услуги, организациям-поставщикам этих услуг.

На субсчете 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражаются расчеты по поступившим на счета суммам, по которым отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.

По кредиту субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается поступление средств, которые в связи с отсутствием или задержкой документов нельзя отнести на другие счета расчетов.

По дебету субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражается списание невыясненной задолженности. При поступлении документов такая задолженность списывается на соответствующие расчеты в корреспонденции со счетами учета расчетов. При отсутствии документов по истечении срока исковой давности невыясненные суммы списываются в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы».

На субсчете 76-13 «Расчеты с государственными органами» ведется учет расчетов с административными и другими государственными органами.

На субсчете 76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются прочие расчеты с дебиторами и кредиторами.

Проводки по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 01 «Основные средства» — отражается списание остаточной стоимости основных средств, в случае их изъятия по решению судебных органов, — в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — отражается лизингодателем передача лизингового имущества на баланс лизингополучателя на сумму стоимости лизингового имущества, — в корреспонденции с кредитом счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 07 «Оборудование к установке» — по дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются в частности, расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, — в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке», когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — по дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются в частности, расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, — в корреспонденции со счетом 08 «Вложений во внеоборотные активы», когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах, обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками), но до ввода объекта в эксплуатацию; отражается списание остаточной стоимости объектов незавершенных капитальных вложений, в случае их изъятия по решению судебных органов;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 10 «Материалы» — по дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются в частности, расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы», когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками), но до списания их в производство в установленном порядке;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» — отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме», когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — отражаются предъявленные претензии поставщикам материальных ценностей, транспортным организациям и т.п., — в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 20 «основное производство» — отражаются, в частности, расчеты по претензиям за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом — в корреспонденции со счетом 20»Основное производство»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражается изъятие полуфабрикатов собственного производства организации по решению судебных органов, — в корреспонденции со счетом 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — отражаются претензии, признанные плательщиками или присужденные судом за брак и простои во вспомогательных производствах по их вине (поставщиков или подрядчиков), — в корреспонденции с кредитом счета 23 «Вспомогательные производства»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — списывается часть общепроизводственных или общехозяйственных расходов в виде претензий, признанных плательщиками или присужденных судебными органами, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 28 «Брак в производстве» — отражается предъявление претензий поставщику за поставку недоброкачественных материалов, сырья, — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражаются суммы по предъявленным претензиям, которые были признаны плательщиками или присуждены судом за допущенные простои и выпуск брачной продукции подразделениями обслуживающих производств и хозяйств по их вине, — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 41 «Товары» — отражается списание сумм претензий к поставщикам товаров при невыполнении ими договоров поставки после принятия от них товаров, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»; отражается списание товаров по числящейся стоимости в связи с изъятием их по решению судебных органов, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 43 «Готовая продукция» — отражается изъятие готовой продукции на основании решений судебных органов Российской Федерации, — в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 44 «Расходы на продажу» — отражается списание с расходов на продажу (издержек обращения) претензий по мере признания виновными лицами или присуждение судом, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 45 «Товары отгруженные» — отражаются суммы претензий к покупателям за отпущенные (отгруженные) готовые изделия (товары), — в корреспонденции с дебетом счета 45 «Товары отгруженные»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается выплата наличных денежных сумм в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; отражается оплата наличными денежными средствами различного рода задолженностей за оказанные сторонними физическими и юридическими лицами услуг, выплата депонентов и др.; полученные из банка денежные средства на выдачу заработной платы, не выплаченные в срок, возвращаются в банк, который выдает их затем по первому требованию предприятий. Выплата депонированной заработной платы отражается по дебету субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»; отражается начисление работникам организации выплат за счет средств, полученных от профсоюзных организаций, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; отражается оплата штрафа наличными денежными средствами по дебету субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» и кредиту счета 50 «Касса»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отражается перечисление денежных сумм в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов, в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; отражается перечисление денежных средств в оплату различного рода задолженностей за оказанные сторонними физическими и юридическими лицами услуг, выплату депонентов и др.; отражается оплата таможенных пошлин, сборов в рублях; отражается перечисление профсоюзных взносов; отражается перечисление страховых сумм страховым организациям; отражается перечисление денежных средств поставщикам коммунальных услуг; отражается сумма перечисленного штрафа государственным органам; отражается перечисление лизинговых платежей;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 52 «Валютные счета» — отражается перечисление денежных средств организацией-импортером с валютного счета на счета таможенных органов, — в корреспонденции со счетом 52 «Валютные счета»; отражается оплата таможенных пошлин, сборов в валюте;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражаются суммы погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков на основании выписок кредитной организации, — в корреспонденции с кредитом счета 55 «Специальные счета в банках»; отражается перечисление денежных средств поставщикам коммунальных услуг;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» — отражается задолженность по возврату вклада в уставный (складочный) капитал другой организации в связи с прекращением деятельности организации или по другим причинам, — в корреспонденции с кредитом счета 58 «Финансовые вложения»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок, также недостачи грузов в пути сверх тех, которые предусмотрены в расчетных документах, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету (переуступки права требования), — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; при отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) сумма полученного ранее аванса относится с кредита субсчета 62-02 «Расчеты по авансам полученным» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — отражается погашение кредиторской задолженности за счет полученных кредитов и займов без зачисления денежных средств на расчетные счета организации-заемщика, — в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражается начисление налога на доходы физических лиц при выдаче лицам, не являющимся работниками предприятия, подарков (в случае превышения их стоимости над установленными нормами) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 02 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражается начисление выплат работникам, производимых за счет средств профсоюзных организаций — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражается погашение разного рода задолженностей перед сторонними организациями и физическими лицами через подотчетных лиц организации, — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — отражается погашение стоимости путевок профсоюзной организацией, начисление страхового возмещения, причитающегося по договору страхования и подлежащего выдаче работнику, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются в установленном порядке взаимные расчеты между покупателями и поставщиками, заказчиками и подрядчиками; отражается оплата стоимости выданной путевки за счет средств профсоюзной организации, что отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции) со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 08 «Расчеты с физическими лицами» (если путевка выдана неработающему пенсионеру); по кредиту субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» отражаются начисленные суммы платежей за коммунальные услуги в корреспонденции с субсчетом 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается списание задолженностей за услуги сторонних организаций, оказанные структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами; отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности с баланса одного структурного подразделения на баланс другого подразделения; отражается сумма перечисленного штрафа по дебету субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (если штраф погашается другими структурными подразделениями юридического лица);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 86 «Целевое финансирование» — отражается стоимость полученного в качестве целевого финансирования имущества, — в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 90 «Продажи» — суммы начисленной квартирной платы, а также причитающиеся суммы за жилье и коммунальные услуги с работников, проживающих в служебных помещениях, отражаются в сумме установленного тарифа для населения, — в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка»; отражается начисление причитающейся с арендатора платы за коммунальные услуги;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражается списание депонентской задолженности по истечении срока исковой давности, — в корреспонденции с кредитом субсчета 91-01 «Прочие доходы»; отражаются подлежащие получению (распределению) доходы по дебету субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту субсчета 91-01 «Прочие доходы»; отражается курсовая разница при перечислении таможенных сборов и таможенных пошлин в иностранной валюте; возврат перечисленных ранее сумм в связи с отсутствием получателя отражается по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По истечении срока исковой давности задолженность по исполнительным документам списывается с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» и относится на доходы организации (в кредит счета субсчета 91-01 «Прочие доходы»);

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — отражаются расходы по приобретению лицензий (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу копий лицензий и карточек, за проведение экспертного заключения и др.аналогичные расходы), — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражается начисление страхового возмещения при наступлении страховых случаев по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».

Проводки по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается принятие к учету объектов основных средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, принятие головной организацией основных средств от дочерних (зависимых) обществ по окончании сроков их деятельности и возврата вклада в уставный капитал, — в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства»; отражается возврат лизингового имущества по остаточной стоимости, если указанное имущество учитывалось на балансе организации-лизингополучателя, — в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства»;

Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается возврат ценностей (если по условиям договора они учитываются на балансе пользователя) на остаточную стоимость имущества, — в корреспонденции со счетом 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается положительная деловая репутация, возникающая при приобретении организации (как имущественного комплекса) в случае превышения покупной цены над балансовой стоимостью всех активов организации (при приобретении на аукционе или по конкурсу — над начальной (оценочной) стоимостью), — в корреспонденции со счетами 04 «Нематериальные активы»;

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость услуг сторонних организаций по приобретению и доставке оборудования (вознаграждения посредническим организациям, через которые приобретается оборудование, затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением оборудования, таможенные пошлины и сборы и др.), в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость услуг сторонних организаций за выполненные и сданные ими работы, оказанные услуги для капитального строительства, включая и оборудование, не требующего монтажа; затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с капитальным строительством и др., - в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

В аналогичном порядке, отражаются также операции следующего характера:

1) списываются неудовлетворенные претензии по суммам, связанным с капитальными вложениями;

2) списываются задолженности по страхованию имущества, гражданской ответственности и другим видам, имеющим отношение к капитальным вложениям;

3) отражаются затраты по модернизации объектов основных средств собственными силами организации. Согласно п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н., учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время ремонта, осуществляемого с периодичностью более 12 месяцев) объекта основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений;

4) отражаются затраты связанные с приобретением лизингового имущества организацией-лизингодателем;

5) отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых за счет собственных средств организации-лизингодателя. Согласно п. 7 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.

6) отражается получение основных средств по договору лизинга (имущество находится на балансе лизингополучателя);

7) отражаются затраты связанные с доведением имущества до состояния пригодного к эксплуатации организацией-лизингополучателем;

8) отражается оплата закупленного взрослого скота для основного стада;

9) отражается возникшая задолженность за приобретенные квартиры в объектах жилищного фонда согласно заключенных договоров купли-продажи, мены;

10) отражаются задолженности по платежам во внебюджетные фонды, связанные с выполнением работ капитального характера;

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается оприходование материалов, услуги по заготовке и доставке материалов, посреднические услуги при приобретении материалов — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; отражается списание сумм не взысканных предъявленных претензий к поставщикам материалов и транспортным организациям, осуществляющим поставку материалов; отражается принятие материально-производственных запасов, полученных в счет погашения числящейся задолженности по дивидендам и другим доходам;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается приобретение животных у других организаций и лиц, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»; отражается списание не подлежащих взысканию претензий к сельскохозяйственным организациям-поставщикам животных;

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность перед разными организациями за оказанные ими услуги по заготовке и доставке материальных ценностей на основании расчетных документов поставщиков, транспортных и других организаций, — в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается списание сумм, не подлежащих взысканию претензий к виновным лицам;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы налога по приобретенным материально — производственным запасам, работам и услугам, нематериальным активам и основным средствам, — в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость»;

Аналогичным образом отражаются:

1) суммы НДС по арендной плате согласно договору аренды имущественных объектов;

2) суммы НДС по лизинговым платежам (имущество находится на балансе лизингодателя);

3) суммы НДС по приобретенным услугам по содержанию лизингового имущества

(имущество находится на балансе лизингодателя);

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, использованных в основном производстве, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); отражается начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); отражается начисление лизинговых платежей (имущество находится на балансе лизингодателя). Согласно ст. 264 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; отражаются затраты, связанные с содержанием и проведением неотделимых улучшений лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель (имущество находится на балансе лизингодателя). Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Согласно п. 9 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» в случае, если лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений; отражаются затраты по содержанию лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель; отражаются суммы неудовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др. при условии, что такие расходы имеют прямое отношение к основному производству и к данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 «Прочие расходы»;

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, использованных во вспомогательном производстве, — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»;

Аналогичным образом отражаются:

1) начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2) суммы неудовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др. при условии, что такие расходы имеют прямое отношение к вспомогательным производствам и относятся к данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 «Прочие расходы»;

3) начисление суммы лизингового платежа, предусмотренная договором лизинга, при использовании лизингового имущества во вспомогательном производстве организацией-лизингополучателем;

4) списание разницы между лизинговым платежом по договору лизинга и суммой амортизационных отчислений от стоимости лизингового имущества, если лизинговое имущество используется на балансе лизингополучателя;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг в общепроизводственных целях — в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

Аналогичным образом отражаются:

1) начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2) суммы неудовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др. при условии, что такие расходы носят общепроизводственный или общехозяйственный характер и относятся к данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 «Прочие расходы»;

3) расходы общехозяйственного назначения стоимости бесплатно получаемых работниками в соответствии с установленным законодательством питания и продуктов взамен питания;

4) начисление сумм по лизинговым платежам в соответствии с договором лизинга в случае использования лизингового имущества на общепроизводственные или общехозяйственные нужды организацией-лизингополучателем;

5) разница между суммой лизингового платежа и суммой амортизационных отчислений от стоимости лизингового имущества, при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя;

Дебет счета 28 «Брак в производстве»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость работ, услуг, выполненных сторонними организациями по исправлению брака, транспортные расходы, связанные с поставкой материалов, инструментов, работников для выполнения работ по исправлению брака по месту нахождения покупателя собственным или сторонним транспортом, а также с транспортировкой бракованной продукции от покупателя на склад производителя (поставщика) собственным или сторонним транспортом, а также прочие расходы — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы стоимости принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, связанных с обслуживанием жилых домов и дворовой территории (затраты по оплате счетов за вывоз мусора и снега, зарядку огнетушителей, дератизацию и дезинфекцию, работы по технической инвентаризации и паспортизации жилищного фонда и др.), расходов на ремонт основных средств жилищного хозяйства, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

Аналогичным образом отражаются:

1) начисление сумм страховых платежей по страхованию имущества, гражданской ответственности, относящихся к обслуживающим производствам и хозяйствам по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2) начисление сумм лизинговых платежей лизингополучателем в соответствии с договором лизинга и при использовании лизингового имущества для целей обслуживающих производств и хозяйств, учитываемого на балансе лизингополучателя;

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается продукция, закупленная у граждан для реализации, задолженность за информационные или консультационные услуги, имеющие непосредственное отношение к приобретению товаров (если не применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), списывается в течение отчетного периода на увеличение стоимости товаров сумма ранее предъявленной претензии к виновным лицам, но не удовлетворенная судебными органами, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость выполненных работ, оказанных услуг сторонними организациями и других коммерческих расходов, — в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»; отражается списание неудовлетворенных претензий к другим организациям за невыполнение договорных обязательств, выполненных работ или услуг для сбытовой деятельности; отражается начисление лизинговых платежей организацией-лизингополучателем по договору лизинга при использовании лизингового имущества для бытовых целей и для продажи продукции (товаров) в случае учета лизингового имущества на балансе лизингодателя; отражается начисление сумм страховых платежей по страхованию имущества, гражданской ответственности, относящихся к сбытовой деятельности по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

Дебет счета 45 «Товары отгруженные»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность за выполненные услуги сторонних организаций по отгрузке и страхованию продукции, товаров, — в корреспонденции с кредитом счета 45 «Товары отгруженные»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление наличных денежных средств по расчетам по претензиям, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; отражается оплата части стоимости путевки физическим лицом в кассу организации наличными денежными средствами;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление денежных средств по расчетам по претензиям, — в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; поступление денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам отражается по кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета»; отражается получение страхового возмещения при наступлении страховых случаев по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 51 «Расчетные счета»; отражается получение денежных средств в виде погашения задолженности по доходам от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций, а также проценты по векселям и долговым ценным бумагам; отражается поступления денежных средств в счет погашения числящейся задолженности за сторонними организациями по оказанным услугам вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств;

Дебет счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается возврат доли организации в уставном (складочном) капитале другой организации, — в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»; отражается поступление денежных средств по невыясненным обстоятельствам, зачисленных на счета организации;

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление денежных средств на специальный счет при выбытии организации из состава учредителей общества как возврат ее доли в уставном (складочном) капитале другой организации, — в корреспонденции с дебетом счета 55 «Специальные счета в банках»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются получение денежных сумм от организаций-дебиторов, внесенных ими в кассы кредитных организаций, сберкассы или почтовые отделения связи в счет погашения задолженности с последующим зачислением в установленном порядке на расчетные или другие счета организации, — в корреспонденции с дебетом счета 57 «Переводы в пути»;

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность связанная с приобретением за плату долговых ценных бумаг других организаций, — в корреспонденции с дебетом счета 58 «Финансовые вложения»;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету за выполненные работы и оказанные услуги, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается зачет суммы аванса в счет оплаты за товары (работы, услуги), — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается списание невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, — в корреспонденции с кредитом счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается организацией-поставщиком зачетная операция по имеющейся задолженности в виде взаимных расчетов со своими покупателями и заказчиками, которые являются заимодавцами, — в корреспонденции с дебетом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в случае;

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается частичная оплата путевок за счет средств Фонда социального страхования, — в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию»;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы; отражается депонирование сумм заработной платы в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; отражается удержание сумм по исполнительным документам в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; отражается удержание профсоюзных взносов из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями»;

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы, полученные подотчетными лицами организации от сторонних организаций, как оплату за выполненную для них работы, оказанные им услуги;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — погашается задолженность работников по проживанию в общежитии за счет предоставленной организацией дотации, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы квартирной платы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом счета 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты», если начисленные суммы квартирной платы были ранее переданы для оплаты другим структурным подразделениям организации;

Дебет счета 86 «Целевое финансирование»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы компенсаций из бюджета на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством льгот гражданам по кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы» отражаются:

1) частичная оплата путевки за счет средств организации;

2) наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение;

3) списание образовавшейся задолженности сторонним организациям за оказанные ими услуги, связанные с продажей и иным выбытием объектов основных средств, материально-производственных запасов и иных активов;

4) списание задолженности по оплате услуг кредитных организаций;

5) списание сумм дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности, нереальной к взысканию, в случае не покрываемой резервами по сомнительным долгам или в том случае, когда они не создаются;

6) списание признанной к уплате задолженности по штрафам, пеням и неустойкам или по которым имеются решения судебных органов об их взыскании;

7) списание курсовых разниц, связанных с расчетами в иностранной валюте, в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается списание сумм потерь, выявленных при приемке материальных ценностей от поставщиков, во взыскании которых отказано судом, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается фактическая стоимость услуг сторонних организаций, связанных с капитальным ремонтом основных средств, затраты по которым резервировались в установленном порядке, — в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов»; отражается фактическая стоимость услуг сторонних организаций по гарантийному обслуживанию и ремонту товаров в пределах сумм образованного резерва на эти цели;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается формирование расходов на приобретение лицензии (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу копий лицензии и карточек, за проведение экспертного заключения и другие аналогичные расходы), — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»; отражается списание задолженности сторонним организациям за оказанные ими услуги при осуществлении работ, относящимся к расходам будущих периодов; отражаются досрочно перечисленные лизинговые платежи (имущество находится на балансе лизингодателя);

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность перед организациями, обеспечившими выполнение работ и оказание услуг при предотвращении или ликвидации последствий от стихийных бедствий и чрезвычайных обстоятельств, — в корреспонденции с субсчетом 99 «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».

Пример.

Работник предприятия ежемесячно на основании исполнительного листа уплачивает алименты на содержание троих несовершеннолетних детей и переводит их по почте.

За отчетный месяц сумма заработной платы работника составила 3500 руб.

Из начисленных сумм заработка произведены следующие удержания:

а) налог на доходы — 286 руб. ((3500 руб. – 400 руб. – 300 руб. x 3) x 13%);

б) алименты — 1607 руб. ((3500 руб. – 286 руб.) x 1/2);

в) суммы почтового сбора (например, 6%) — 96 руб. 42 коп. (1607 руб. x 6%).

Всего удержаний — 1989 руб. 42 коп. (286 руб. + 1607 руб. + 96 руб. 42 коп.).

К выдаче — 1510 руб. 58 коп. (3500 руб. – 1989 руб. 42 коп.).

В бухгалтерском учете отражаются следующие записи:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3500 руб. — начислена заработная плата;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 286 руб. — удержан налог с доходов;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по алиментам» — 1703 руб. 42 коп. (1607 руб. + 96 руб. 42 коп.) — удержаны алименты и почтовый сбор;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 50 «Касса» — 1510 руб. 58 коп. — выплачена заработная плата работнику;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по алиментам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 1703 руб. 42 коп. — перевод алиментов по почте.