Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитных организаций, Сбербанка РФ, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно, для этого предприятия могут открывать специальный субсчет.

Проводки по дебету счета 57 «Переводы в пути»

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается инкассирование выручки или сдача наличных денежных средств в кредитную организацию для зачисления их на расчетные или иные счета (до зачисления по назначению) в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 «Касса»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отражается перевод денежных средств в валюте Российской Федерации при покупке иностранной валюты, — в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 52 «Валютные счета» — отражается стоимость иностранной валюты, полученной предприятиями от основной и прочих видов деятельности, как подлежащей, так и не подлежащей обязательной продаже банком, — в корреспонденции с кредитом субсчета 52-01 «Транзитный валютный счет»,

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражаются организацией денежные суммы, которые внесены покупателями в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений в погашение имеющейся задолженности за продукцию, товары, работы или услуги (или авансовые платежи) для зачисления на расчетные или иные счета организации, но в течение определенного времени незачисленные по назначению, — в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются организацией денежные суммы, которые внесены покупателями в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений в погашение имеющейся задолженности за продукцию, товары, работы или услуги для зачисления на расчетные или иные счета организации, но в течение определенного времени не зачислены по назначению, — в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение организацией перевода денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции с кредитом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 90 «Продажи» — отражаются денежные суммы, внесенные покупателями в кассы кредитных организаций, сберкасс и почтовых отделений за приобретенную ими продукцию, товары, работы, услуги, но еще не зачисленные на расчетные или иные счета организации, — в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи»;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается возникшая положительная курсовая разница от переоценки иностранной валюты, которая подлежит продаже, и учитывается на счете 57 «Переводы в пути». В аналогичном порядке отражаются переводы штрафных санкций и других перечислений, учитываемых в качестве внереализационных доходов;

Проводки по дебету счета 57 «Переводы в пути»

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражаются денежные средства, поступившие в кассу, которые ранее числились в пути, — в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса»;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражается списание поступившей на расчетный счет инкассированной выручки с кредита счета 57 «Переводы пути» в дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Дебет счета 52 «Валютные счета»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражается сумма приобретенной иностранной валюты, ранее учитываемой в пути, в корреспонденции с дебетом счета 52 «Валютные счета», субсчет 52-04 «Специальный транзитный валютный счет».

В аналогичном порядке:

1) списывается часть валютной выручки, не подлежащая обязательной продаже, в корреспонденции с дебетом субсчета 52-02 «Текущий валютный счет»;

2) зачисляются поступившие валютные денежные средства по валютным кредитным картам;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражаются организациями денежные переводы покупателям и заказчикам по возврату ранее полученных от них авансов и предоплат, — в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражаются организациями денежные переводы в счет погашения задолженности перед работниками по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет счета 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражаются организациями денежные переводы в счет погашения задолженностей перед работниками (кроме заработной платы), — в корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражается реализация валюты по курсу на дату зачисления денежных средств, — в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы» и кредиту счета «Переводы в пути». Курсовые разницы, возникшие на субсчете «Денежные средства в пути» в связи с изменением курса иностранной валюты, отражаются в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример.

Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю, как за наличный расчет, так и с использованием расчетных банковских карт. В апреле 2006 г. на расчетный счет организации в качестве оплаты за проданный товар на сумму 450 000 руб. зачислены денежные суммы в размере 300 000 руб., а 150 000 руб. поступили на расчетный счет организации в мае. Фактическая себестоимость проданного товара составила 300 000 руб. Учет товаров ведется по покупным ценам. Вознаграждение банку за расчеты по операциям с использованием банковских карт при реализации товара составляет 1% от суммы расчетов и удерживается банком при зачислении суммы на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи апреля 2006 г.
Признана выручка от продажи товара	57	90-1	450 000	Журнал кассира-операциониста
Списана стоимость проданного товара	90-2	41	300 000	Бухгалтерская справка
Отражена сумма вознаграждения банка (300 000  1%)	91-2	60	3 000	Договор с банком
Отражено удержание банком суммы вознаграждения	60	57	3 000	Договор с банком
Поступила часть оплаты запроданный товар (300 000 – 3 000)	51	57	297 000	Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи мая 2006 г.
Отражена сумма вознаграждения банка (150 000  1%)	91-2	60	1 500	Договор с банком
Отражено удержание банком суммы вознаграждения	60	57	1 500	Договор с банком
Поступила часть оплаты запроданный товар (150 000 – 1 500)	51	57	148 500	Выписка банка по расчетному счету