Раздел 5. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по расчетам

денежными средствами

Счета этого раздела предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств организаций в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Согласно действующему законодательству организации хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Счет 50 «Касса»

На этом счете отражается наличие и движение денежных средств в кассе организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-01 «Касса организации»;

50-02 «Операционная касса»;

50-03 «Денежные документы».

На субсчете 50-01 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-02 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-03 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, трудовые книжки, почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны и другие денежные документы.

Денежные документы хранятся в кассе и учитываются отдельно от наличных денег с подразделением по видам документов.

Проводки по дебету счета 50 «Касса»

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации; стоимость путевок в санатории, дома отдыха и пансионаты учитывается на основании приходного кассового ордера по дебету субсчета 50-03 «Денежные документы» в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 «Касса организации» или счета 51 «Расчетные счета».

Приобретение почтовых марок отражается по дебету субсчета 50-03 «Денежные документы» с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость израсходованных марок списывается с кредита субсчета 50-03 «Денежные документы» в дебет счетов учета затрат на производство.

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» — отражается поступление в кассу денежных средств с расчетных и валютных счетов, специальных счетов в банках на выдачу заработной платы работникам, пенсий, пособий, премий и др., — в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» — отражаются денежные средства, поступившие в кассу, которые ранее числились в пути, — в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются перечисления поставщиками различных сумм, ранее отраженных за ними по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах), — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражаются суммы денежных средств, поступивших в кассу в оплату транспортных и иных услуг, дополнительных сборов и других операций, субсчет 50-02 «Операционная касса», — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — отражается поступление наличных денежных средств по предоставленным краткосрочным кредитам и займам, — в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — отражается поступление наличных денежных средств по предоставленным долгосрочным кредитам и займам, — в корреспонденции со счетом 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные средства могут направляться на выдачу займов работникам на приобретение квартир, строительство индивидуального жилья и т. д.;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражается возврат выданных работникам излишних сумм, в случае допущенных арифметических ошибок при начислении сумм оплаты труда, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражается возврат подотчетными лицами неизрасходованных ими сумм, полученных в подотчет, — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — отражается поступление наличных денег от работников в счет погашения причиненного ими материального ущерба, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в случае;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — отражается поступление от учредителя в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации, по договору простого товарищества при погашении участниками задолженности согласно договору, — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление денежных средств, в счет погашения различного вида задолженностей (по исполнительным листам, предъявленным претензиям, за оказанные услуги и т. п.), — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается поступление в кассу организации наличных денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражается поступление наличных денежных средств, внесенных товарищами по договору простого товарищества, организации-участнику договора простого товарищества, ведущего общие дела по договору о совместной деятельности, — в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 86 «Целевое финансирование» — отражается поступление наличных денежных средств в виде целевого финансирования, — в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 90 «Продажи» — отражается поступление наличных денежных средств в кассы организаций, оказывающих услуги населению за наличный расчет, а также организаций розничной торговли при продаже ими товаров, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражаются излишки кассы, выявленные в результате инвентаризации, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие доходы»; возникающие в результате изменения курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте курсовые разницы на последнее число отчетного периода относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие доходы»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» — отражаются поступления в кассу платежей за услуги, работы, которые будут оказаны в будущих периодах (абонентская плата за телефон, коммунальные платежи и т. п.), — в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов»;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражаются поступления наличных денежных средств в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями, в том числе и страховые возмещения, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы от чрезвычайных обстоятельств».

Проводки по кредиту счета 50 «Касса»

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается зачисление выручки на расчетный или текущий счет в банке, — в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

Дебет счета 57 ,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается сдача наличных денежных средств из кассы организации как денежные средства в пути (переводы), — в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути»;

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается предоставление другим организациям займов наличными денежными средствами, а также погашения задолженности по договору простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения»;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается оплата счетов, перечисление авансов поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается возврат наличных денежных средств покупателям и заказчикам в случае получения от них ранее излишних сумм, или полученных от них авансов и сумм предварительных оплат при невыполнении договоров поставки, — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается погашение задолженности наличными денежными средствами по полученным кредитам и займам, — в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается погашение задолженности по налогам в бюджет наличными денежными средствами, — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению наличными денежными средствами, — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В аналогичном порядке отражается выплата из кассы работникам организации пособий в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности пособия по уходу за ребенком;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается выплата аванса, заработной платы, других выплат работникам наличными денежными средствами, — в корреспонденции со счетом 70 ««Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается выдача наличных денежных средств под отчет и возмещение перерасхода по авансовому отчету, — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается выдача работникам сумм предоставленных работникам заемных средств, денежных документов, сумм компенсаций за использование личного имущества и т. п., — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается оплата выкупленных акций учредителями, — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается выплата депонированной заработной платы, оплата счетов разных кредиторов, выплата алиментов из кассы, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается оплата головной организацией операций по деятельности структурных подразделений, передача денежных документов структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

Дебет счета 80 «Уставный капитал»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается передача наличных денежных средств организацией-участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по совместной деятельности, после окончания или в результате прекращения деятельности простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 80 «Вклады товарищей»;

Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражается принятие к учету собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров за наличные денежные средства для их перепродажи или аннулирования, — в корреспонденции с дебетом счета 81 «Собственные акции (доли)»;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражаются недостачи или порчи наличных денежных средств, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 50 «Касса» — отражаются наличные деньги, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы от чрезвычайных обстоятельств»;

Пример.

Организация приобрела для производственных целей карту оплаты услуг Интернета через подотчетное лицо. Стоимость карты, согласно предоставленных документов, составила 354 руб., в том числе НДС 54 руб. Карта использована в том же отчетном периоде.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Выданы под отчет работнику денежные средства из кассы	71	50-01	354	Расходный кассовый ордер
Отражена стоимость приобретенной карты доступа в сеть Интернет	50-3	71	300	Авансовый отчет Накладная
Учтен НДС со стоимости карты оплаты	19	71	54	Авансовый отчет Счет-фактура
НДС со стоимости карты принят к вычету	68	19	54	Счет-фактура
Отражены расходы на приобретение карты оплаты	26 (44)	50-3	300	Бухгалтерская справка