Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражается информация о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

К обслуживающим производствам и хозяйствам могут быть отнесены жилищное хозяйство (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и др.), коммунальное хозяйство (водоснабжение и водоотведение, тепло- и газоснабжение и др.), столовые и буфеты, детские дошкольные учреждения (сады, ясли), дома отдыха, санатории и другие учреждения оздоровительного и культурно-просветительного назначения и др.

Расходы обслуживающих производств и хозяйств классифицируются в соответствии с Номенклатурой расходов, в которой предусмотрены статьи для планирования и учета расходов наиболее типичных для железных дорог обслуживающих производств и хозяйств. При отсутствии специальных статей основные расходы планируют и учитывают по статьям, составляемым в установленном порядке смет расходов и плановых калькуляций себестоимости изделий, работ и услуг.

К счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» могут открываться следующие субсчета:

29-01 «Жилищное хозяйство»;

29-02 «Коммунальное хозяйство»;

29-03 «Культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха»;

29-04 «Предприятия общественного питания»;

29-05 «Прочие».

На субсчете 29-01 «Жилищное хозяйство» могут отражаться расходы на содержание жилищного фонда и дворовой территории, общежитий.

На субсчете 29-02 «Коммунальное хозяйство» могут отражаться расходы, связанные с:

1) обслуживанием системы центрального отопления внутри зданий, затраты на содержание котельной;

2) обслуживанием системы водоснабжения и канализации;

3) обслуживанием электрических сетей и устройств;

4) обслуживанием системы газоснабжения;

5) обслуживанием системы горячего водоснабжения;

6) обслуживанием и содержанием телевизионной антенны;

7) обслуживанием прочих коммунальных хозяйств.

На субсчете 29-03 «Культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха» могут отражаться расходы, связанные с содержанием:

домов культуры, детских садов, лагерей отдыха, домов отдыха, санаториев, профилакториев и реабилитационных центров, музеев, прочих аналогичных объектов.

На субсчете 29-04 «Предприятия общественного питания» могут отражаться издержки предприятий общественного питания.

Проводки по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражаются суммы начисленной амортизации основных средств, используемых при обслуживании жилых домов, — в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств» (амортизация самих объектов жилищного фонда учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»); начисленной амортизации основных средств, используемых в коммунальном хозяйстве, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — отражаются суммы амортизации нематериальных активов, используемых при обслуживании жилых домов, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — отражаются суммы амортизации нематериальных активов, используемых при обслуживании жилых домов, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 05 «Амортизация нематериальных активов» (в зависимости от применяемого способа начисления амортизации по нематериальным активам);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 10 Материалы» — отражаются суммы материальных затрат на содержание жилых домов, включая материалы на содержание лифтов (смазочные и обтирочные), для уборки мест общего пользования и дворовой территории, стоимости топлива на снеготаяние и отопление конторы домоуправления и мест общего пользования и дворовой территории — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» (на себестоимость материальных ценностей); материальных затрат на обслуживание коммунального хозяйства и прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» (на себестоимость материальных ценностей);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме» — отражаются суммы стоимости забитого на мясо взрослого скота после откорма или молодняка животных, птиц, зверей, кроликов по фактическим затратам на выращивание, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — отражаются суммы материальных затрат на содержание жилых домов, включая материалы на содержание лифтов (смазочные и обтирочные), для уборки мест общего пользования и дворовой территории, стоимости топлива на снеготаяние и отопление конторы домоуправления и мест общего пользования и дворовой территории — в корреспонденции со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (на сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на содержание жилищного хозяйства); материальных затрат на обслуживание коммунального хозяйства и прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (на сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на содержание объектов коммунального хозяйства);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — списываются суммы налога на добавленную стоимость по материалам, работам и услугам, использованным при выполнении работ, оказании услуг обслуживающими производствами и хозяйствами на расходы, если в соответствии с законодательством Российской Федерации НДС в установленном порядке не возмещается, — в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — отражаются суммы списанной продукции, работ, услуг вспомогательных производств, использованных на содержание жилых домов, предприятий общественного питания, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — отражаются суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в части, приходящейся на долю жилищного хозяйства, предприятий общественного питания, прочих обслуживающих производств и хозяйств после распределения, — в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы» и счетом 26 «Общехозяйственные расходы»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 28 «Брак в производстве» — отражается списание потерь от неисправимого брака на себестоимость продукции, работ, услуг подразделений обслуживающего производства или хозяйства, — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание затрат подразделения обслуживающего производства или хозяйства (подразделения, оказывающего услуги общественного питания, прачечной и пр.), связанных с деятельностью иного аналогичного подразделения организации (детский сад, профилакторий и пр.);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются суммы стоимости принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, связанных с обслуживанием жилых домов и дворовой территории (затраты по оплате счетов за вывоз мусора и снега, зарядку огнетушителей, дератизацию и дезинфекцию, работы по технической инвентаризации и паспортизации жилищного фонда и др.), расходов на ремонт основных средств жилищного хозяйства, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражаются суммы начисленных налогов, относящихся на себестоимость — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражаются суммы начисленного единого социального налога и прочих отчислений с суммы заработной платы обслуживающего персонала — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражаются суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий и т.п. обслуживающего персонала (дворников, лифтеров, уборщиц мест общего пользования и др.), включая техников-смотрителей, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Начисленная заработная плата»; начисленной оплаты труда, премий, пособий и т. п. рабочим, бригадирам, включая освобожденных, занятых техническим содержанием и обслуживанием устройств и оборудования коммунального хозяйства, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Начисленная заработная плата»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражаются суммы возмещения командировочных расходов — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (при осуществлении расчетов, через подотчетных лиц);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы стоимости принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, связанных с обслуживанием жилых домов и дворовой территории (затраты по оплате счетов за вывоз мусора и снега, зарядку огнетушителей, дератизацию и дезинфекцию, работы по технической инвентаризации и паспортизации жилищного фонда и др.), расходов на ремонт основных средств жилищного хозяйства, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг обслуживающих производств и хозяйств, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражаются суммы излишков материальных ценностей в составе незавершенного производства обслуживающих производств и хозяйств, выявленных в результате инвентаризации, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражаются суммы недостач, и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» — отражаются суммы списания ежемесячных отчислений в образованные резервы, учитываемые в составе предстоящих расходов, в целях равномерного их включения в стоимость производимых работ и оказываемых услуг обслуживающими производствами и хозяйствами (на оплату отпусков, выслугу лет, годовое вознаграждение и т.п.), — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — отражаются суммы списанных расходов будущих периодов, приходящихся на отчетный период, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»;

Проводки по кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается возврат неиспользованных обслуживающими производствами и хозяйствами материалов, которые ранее были списаны на себестоимость работ, — в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается стоимость забитого на мясо взрослого скота после откорма или молодняка животных, птиц, зверей, кроликов по фактическим затратам на выращивание, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается стоимость бесплатно получаемых работниками цехов общепроизводственного назначения продуктов (в соответствие с нормами Российского законодательства), которые производят обслуживающие хозяйства (столовые, магазины и др.), — в корреспонденции с дебетом счета 25 «Общепроизводственные расходы»;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание стоимости выполненных работ или оказанных услуг обслуживающими производствами и хозяйствами для нужд общехозяйственного характера, — в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»;

Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, сданных готовых работ и оказанных услуг обслуживающими производствами и хозяйствами, — в корреспонденции со счетом 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Дебет счета 43 «Готовая продукция»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, сданных готовых работ и оказанных услуг обслуживающими производствами и хозяйствами, предназначенными для продажи на сторону, — в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — списывается в состав расходов на продажу стоимость услуг подразделений обслуживающих производств и хозяйств, которые связаны непосредственно с реализацией продукции, товаров, — в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу»;

Дебет счета 45 «Товары отгруженные»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается отгрузка продукции обслуживающих производств и хозяйств, при особых условиях поставки, когда выручка от продажи не может быть определенное время признана, — в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные»;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание потерь от брака за счет виновных лиц — работников обслуживающих производств и хозяйств организации, — в корреспонденции со счетом «73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражаются суммы по предъявленным претензиям, которые были признаны плательщиками или присуждены судом за допущенные простои и выпуск брачной продукции подразделениями обслуживающих производств и хозяйств по их вине, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается передача стоимости приобретенной электроэнергии, услуг связи и коммунальных услуг другим структурным подразделениям организации, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

Дебет счета 80 «Уставный капитал»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается принятие организацией, ведущей общие дела по договору простого товарищества, незавершенного производства, созданного в одном из подразделений обслуживающих производств и хозяйств, — в корреспонденции со счетом 80 «Вклады товарищей»;

Дебет счета 90 «Продажи»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражаются суммы списанных расходов на содержание жилищного фонда при предоставлении в пользование жилых домов — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»; отражается списание расходов обслуживающих производств и хозяйств по выполнению работ (оказанию услуг) на сторону на расходы на продажу, — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание убытка от деятельности прочих обслуживающих производств (при покрытии данных расходов за счет собственных средств), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

Дебет счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание стоимости незавершенного производства, по которому выявлена недостача или порча в результате проведения инвентаризации, — в корреспонденции с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

Дебет счета 96 «резервы предстоящих расходов»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражаются суммы списания, соответствующей части затрат подразделений обслуживающих производств и хозяйств за счет ранее созданного резерва, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается списание расходов будущих периодов в состав текущих расходов, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражаются суммы списания стоимости незавершенного производства в подразделениях обслуживающих производств и хозяйств, утраченного в результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Пример.

Организация открыла на своей территории столовую для обеспечения питания работников. Обслуживание работников в столовой производится за наличный расчет.

В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций по столовой следует отражать следующими записями:

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — приобретены продукты (хранящиеся на складе);

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается НДС со стоимости приобретенных продуктов;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — оплачено поставщикам за продукты;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — принята к вычету сумма НДС со стоимости приобретенных продуктов;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 41 «Товары» — отпуск сырья и продуктов со склада в производство для приготовления блюд;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — начислена амортизация по основным средствам столовой;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата, премии, пособия и т.п. работникам столовой;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислены взносы по ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — стоимость потребленных услуг, связанных с обслуживанием столовой;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается НДС со стоимости потребленных услуг;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» — оплачено поставщикам потребленных услуг;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — принята к вычету сумма НДС со стоимости потребленных услуг;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»,26 — суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в части, приходящейся на долю содержания столовой;

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 01 «Выручка» — выручка от продажи продукции столовой;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 03 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС от реализации продукции;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 90 «Продажи» — определен финансовый результат от продажи продукции столовой.