Практичне заняття № 7 Тема: Облік і звітність суб’єктів малого підприємництва

Час: 4 год.

Мета: вивчення особливостей права на спрощену систему оподаткування для юридичних і фізичних осіб суб’єктів підприємницької діяльності. Розгляд основних моментів щодо заповнення звітності суб’єктів малого підприємництва.

При виконанні практичної роботи студенти повинні знати такі основні поняття: малі підприємства, СПД, спрощена система оподаткування, єдинний податок, ставки єдинного податку, строки сплату єдинного податку.

Вміти: розрізняти суб’єктів підприємницької діяльності малого бізнесу; правильно визначати СПД, які мають право вести облік за спрощеною системою оподаткування; заповнювати звітність СПД, як юридичних осіб, так і фізичних осіб малого підприємництва.

Методичні вказівки

Приватні підприємці мають можливість здійснювати свою діяльність із застосуванням або загальної, або спрощеної (єдиний податок) системи оподаткування, обліку та звітності.

Для виконання практичної роботи студент повинен скористатися конспектом лекцій, а саме тема 9, де наводиться методика розрахунку і заповнення Декларації для сплати єдиного податку.

Література [16,17,22,23,24]

Фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої і п’ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – платник податку), ведуть книгу обліку доходів (далі – Книга), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.

Прошнурована та пронумерована Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку платників податку.

У Книзі відображається фактично отримана сума доходу від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.

Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).

Дані Книги використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Книга зберігається у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису.

Платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку:

1. У графі 1 зазначається дата запису.

2. У графах 2–7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу:

- У графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.

- У графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати.

- У графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати та розраховується як різниця граф 2 і 3.

- У графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

- У графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

- У графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6.

3. У графах 8 і 9 відображаються відповідно вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 2–4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу.

Завдання 1. Підприємець – єдинник третьої групи (ставка ЄП – 3%), платник ПДВ, торгує товарами. У нього в штаті працюють два реалізатори. В табл. наведено операції, які здійснив підприємець в серпні місяці з 01.08.12 р. по 03.08.12р. для відображення ПДВ в Декларації.

Таблиця

Дата	Зміст операції	Первинні документи	Сума, грн.	Відображення в обліку і звітності
25.07.12р.	Оприбутковано товар від постачальника (перша подія)	Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів	10500	-*
	Нараховано податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	2100	Розд. ІІ додатка 5 до декларації, ряд. 10.1
01.08.12р.	Здійснено оплату за отриманий товар	Платіжне доручення від 01.08.12 р. № 25	12600	Графи 2,3,7 розд. ІІ Книги обліку доходів і витрат**
01.08.12р.	Надійшла передоплата від покупця	Виписка банку від 01.08.12р.	8400	Графи 2,4,7 розд. І Книги без ПДВ 7000 грн.
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ	Податкова накладна	1400	Розд. І додатка 5 до декларації ряд. 10.1
	Повернено покупцеві гроші за прийнятий від нього товар	Звіт реалізатора за 01.08.12р.	300	Гр..3 розд. І Книги
	Відкориговано податковий кредит із ПДВ	Розрахунок коригування***	60	Табл. 2 додатка Д1 до декларації, ряд. 16.1
02.08.12р.	Видано зарплату	Відомість на видачу зарлпати	5150	Гр. 4 розд. ІІ Книги
	Сплачено ЄСВ (сума умовна)****	Платіжне доручення від 02.08.12 р. № 26	2500	Гр.. 5 розд. ІІ Книги
03.08.12р.	Здійснено передоплату за товар	Платіжне доручення від 03.08.12 р. № 27	6600	Графи 2,3,7 розд. ІІ Книги (без ПДВ 5500 грн.)
	Відображено податковий кредит із ПДВ	Податкова накладна	1100	розд. ІІ додатка 5 до декларації, ряд. 10.1
	Отримано передоплату від покупця	Виписка банку від 03.08.12 р.	7200	Графи 2,4,7 розд. І Книги (без ПДВ 6000 грн.)
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ	Податкова накладна	1200	Розд. І додатка 5 до декларації, ряд. 10.1

* - У Книзі обліку доходів і витрат не відображається, оскільки оплата за товар не проведена.

** - у витратах відобразиться сума без ПДВ – 10500 грн.

*** - Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою додатка 2 до податкової накладної

**** - до суми сплаченого підприємцем ЄСВ увійшов і внесок за себе. База обкладення ЄСВ, визначена підприємцем, становить 1400 грн. Сума ЄСВ за себе – 485,80 грн. (1400 х 34,7%).

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства

фінансів України

15.12.2011 № 1637