Кореспонденція рахунків:

1. Створено резерв виплати відпусток: Д–т 15, 23, 91, 92, 93 К–т 47;

2. Використання резерву: Д–т 47 К–т 65, 66

3. Відрахування на додаткове пенсійне забезпечення: Д–т 68 К–т 472.

9 . До цільового фінансування і цільових надходжень відносять кошти, що отримуються підприємством на суворо визначені цілі: утримання дитячих установ, підготовку кадрів, науково-дослідні роботи та ін. їх фінансування здійснюється за рахунок асигнувань з бюджету, внесків батьків, плати за навчання, прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства, коштів, отриманих від інших підприємств тощо.

У разі нецільового використання цих коштів відповідальні особи несуть відповідальність.

Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення використовується рахунок 48 „Цільове фінансування і цільові надходження”.

По кредиту рахунка 48 „Цільове фінансування і цільові надходження” відображаються кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, по дебету – використані суми за певними напрямками, визначення їх доходом, а також повернення невикористаних сум.

Аналітичний облік ведеться за призначенням коштів та джерелами надходжень.

Кореспонденція рахунків:

1. Отримані на рахунок у банку кошти цільового фінансування: Д–т 31 К–т 48;

2. Використані кошти на капітальне будівництво: Д–т 15 К–т 31;

3. Списано витрати пов’язані із здійсненням капітальних інвестицій за рахунок коштів цільового фінансування: Д–т 48 К–т 15;

У Журналі 7 відображаються операції про зміни у складі власного капіталу підприємства, про нарахування, одержання і витрачання забезпечень, майбутніх витрат і платежів і коштів цільового призначення ( за кредитом рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49). Відомості 7.1, 7.2, 7.3 забезпечують накопичення аналітичних даних щодо додаткового капіталу, використання прибутку, забезпечень майбутніх витрат і платежів за період з початку поточного року.

Питання для самоперевірки та корекції знань студентів.

1. Що таке власний капітал?

2. Які складові власного капіталу ви знаєте?

3. Які функції виконує власний капітал?

4. Що є основним елементом власного капіталу?

5. Як формується статутний капітал?

6. За рахунок чого формується додатковий вкладений капітал?

7. На які цілі використовуються кошти резервного капіталу?

8. Яким чином ведеться облік прибутку та його використання?

Зміст

1. Мета, склад і порядок подання фінансової звітності.

2. Квартальна звітність.

3. Етапи підготовки річної фінансової звітності.

4. Річна фінансова звітність.

5. Консолідована фінансова звітність.

Основні терміни та поняття

Фінансова звітність; бухгалтерський баланс; доходи майбутніх періодів; необоротні активи; оборотні активи; витрати майбутніх пе­ріодів; власний капітал; довгострокові зобов'язання; поточні зобов'язання; доходи майбутніх періодів; звіт про фінансові результати; звіт про рух грошових коштів; звіт про власний капітал.