
- •Ю.В. Степура Фінансовий облік
- •5.003050702 «Комерційна діяльність»
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Питання для самоперевірки та корекції знань студентів.
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Основними завданнями обліку грошових коштів є:
- •Кореспонденція рахунків
- •Порядок відкриття рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Класифікація дебіторської заборгованості
- •Оцінка дебіторської заборгованості в обліку
- •Приклад.
- •3.1. Облік розрахунків за виданими авансами.
- •3. 2. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •3.3. Облік розрахунків за претензіями
- •Облік розрахунків з відшкодування завданих збитків.
- •Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
- •Розрахунки з іншими дебіторами
- •Приклад.
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Кореспонденція рахунків
- •Приклад
- •Приклад
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Приклад
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •Приклад
- •Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються виключно для продажу
- •Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення
- •Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства
- •Фінансові інвестиції в спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільні підприємства)
- •Фінансові інвестиції в спільну діяльність без створення юридичної особи
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Для цілей бухгалтерського обліку запаси включають:
- •Основними завданнями обліку запасів є:
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Облік витрат ремонтної майстерні
- •Облік витрат і робіт вантажного автотранспорту
- •Облік електропостачання
- •Кореспонденція рахунків по обліку загальновиробничих витрат
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків по обліку адміністративних витрат
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Питання для самоперевірки та корекції знань
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Документація господарських операцій.
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків:
- •Податок на додану вартість
- •Приклад
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків.
- •Кореспонденція рахунків
- •По кредиту субрахунку 522 ведеться облік нарахування сум премій за випущеними облігаціями, по дебету погашення заборгованості з нарахованих премій за облігаціями.
- •471 «Забезпечення виплат відпусток» 472 «Додаткове пенсійне забезпечення» 473 «Забезпечення гарантійних зобов’язань» 474 «Забезпечення інших витрат і платежів»
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Порядок визначення деяких видів виплат по оплаті праці
- •О плата за час відпусток
- •Оплата допомоги по тимчасовій непрацездатності
- •1.Кореспонденція рахунків по кредиту рахунку 66:
- •2. Кореспонденція рахунків по дебету рахунка 66:
- •Питання для самоконтролю і корекції знань студентів
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Первинна документація з реалізації продукції
- •Кореспонденція рахунків:
- •Кореспонденція рахунків:
- •Кореспонденція рахунків.
- •7 9”Фінансові результати”
- •Питання для самоперевірки та корекції знань студентів.
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Власний капітал виконує такі функції:
- •Кореспонденція рахунків:
- •Кореспонденція рахунків
- •Кореспонденція рахунків:
- •31.30 46 Внески до статутного капіталу грошовими коштами;
- •15 46 Внески основними засобами;
- •20 46 Внески виробничими запасами.
- •Кореспонденція рахунків:
- •Кореспонденція рахунків:
- •Питання для самоперевірки та корекції знань студентів.
- •Основні терміни та поняття
- •Література
- •Питання для самоперевірки та корекції знань студентів.
- •Глосарій
- •Список рекомендованої літератури
Кореспонденція рахунків:
Оприбутковано внески членів колективного підприємства у вигляді грошових коштів: Д–т 31 К–т 41;
Оприбутковано внески членів колективного підприємства у вигляді виробничих запасів: Д–т 20 К–т 41;
Оприбутковано внески членів колективного підприємства у вигляді основними засобами: Д–т 15 К–т 41, Д–т 10 К–т 15;
У рахунок внесених паїв видані грошові кошти або ТМЦ: Д–т 41 К–т 30, 31, 10, 20;
Додатковий капітал – це сума на яку вартість реалізації відпущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також суми до оцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб та інші види додаткового капіталу. До обліку цих сум передбачено рахунок 42 „Додатковий капітал”, по кредиту якого відображається збільшення додаткового капіталу, а по дебету – зменшення.
Рахунок 42 має такі субрахунки:
421 „Емісійний дохід”;
422 „Інший вкладений капітал”;
423 „До оцінка активів” (дооцінка основних засобів (Д 10 К 423);
424 „Безоплатно одержані необоротні активи” Д 10 К 424;
425 „Інший додатковий капітал”.
Додатковий капітал може направлятися на збільшення статутного пайового та резервного капіталу та покриття збитків.
Розглянемо одержання емісійного доходу на прикладі:
ВАТ „Віта" 1.01.2010 р. Здійснило підписку на акції в кількості 20000 шт. За номінальною вартістю 10 грн. за 1 шт. І ціною реалізації 15 грн. за кожну. Послідовність відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках:
Д-т 46 К-т 40 - 200000 грн. номінальна вартість акцій 20000*10 =200000 грн.
Д-т 46 К-т 421 100000 грн. отримано емісійний дохід, як різницю між ринковою вартістю акцій 20000*15 = 300000 грн. і номінальною вартістю 300000-200000=100000 грн.
Вартість безоплатно одержаних необоротних активів відображається на субрахунку 424 „Безоплатно одержані необоротні активи" Д- т 10,12... К- т 42
Розмір статутного капіталу визначається за видами акціонерного товариства дорівнює вартості випущених акцій по номінальній вартості акцій.
Рахунок 46 „Неоплачений капітал” активний, розрахунковий, призначений для обліку розрахунків із засновниками підприємства або акціонерами акціонерних товариств. По дебету відображається заборгованість засновника, по кредиту – її погашення. Аналітичний облік ведеться за кожним засновником та за видами розміщених неоплачених акцій.
По мірі надходження коштів в оплату статутного капіталу заборгованість відображається на рахунок 46 зменшується.
Кореспонденція рахунків
Сформовано статутний капітал: Д–т 46 К–т 40;
Внесено внески до статутного капіталу грошовими коштами: Д–т 30, 31 К–т 46;
Внесено внески до статутного капіталу основними засобами: Д–т 15 К–т 46, Д–т 10 К–т 15;
Внесено внески до статутного капіталу виробничими запасами: Д–т 20 К–т 46.
Резервний капітал створюється з метою ліквідації фінансових труднощів, які можуть виникнути у підприємства.
Кошти резервного капіталу використовуються відповідно до напрямків, передбачених в установчих документах: як правило, у випадку недостачі прибутку за рахунок резервного (страхового) капіталу покриваються непередбачені витрати, погашаються борги перед кредиторами при ліквідації товариства та ін. В АТ резервний капітал повинен складати не менше 25% від розміру статутного капіталу. Він створюється за рахунок щорічних відрахувань від прибутку.
Облік резервного капіталу здійснюють на рахунок 43 „Резервний капітал”. Рахунок балансовий. По кредиту відбувається збільшення розміру резервного капіталу, а по дебету – використання.
Відрахування від прибутку в резервний капітал в бухгалтерському обліку відображають записом:
Д–т 44 „Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”
К–т 43 „Резервний капітал”
Використання коштів резервного капіталу в бухгалтерському обліку відображається записом по дебету рахунку 43 і кредиту рахунків:
40 „Статутний капітал” (на суму направлену на збільшення статутного капіталу)
67 „Розрахунок з учасниками” (на суму дивідендів по привілейованих акціях, якщо на ці ціни не вистачає прибутку)
44 „Нерозподілений прибуток” (непокриті збитки на суму сплачених непокритих збитків).
В
процесі діяльності підприємства
одержують прибутки (збитки), суми яких,
після погашення всіх заборгованостей,
є власністю підприємства.
Для узагальнення інформації про формування і використання фінансових результатів господарської діяльності використовують рахунок 44 „Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”.
По кредиту рахунка відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, по дебету – збитки та використання прибутку.
Рахунок має такі субрахунки:
441 „Прибуток нерозподілений”;
442 „Непокриті збитки”;
443 „Прибуток використаний у звітному періоді”;
На субрахунку 441 „Прибуток нерозподілений” відображається наявність і рух нерозподіленого прибутку.
В бухгалтерському обліку прибуток формується поступово протягом року усіх видів діяльності, внаслідок якої вони виникають, а саме:
Фінансові результати від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, виробництва та продаж яких є визначальною метою створення підприємства та забезпечують основну частку його доходу (основна операційна діяльність)
Фінансові результати від реалізації необоротних активів підприємств (інша операційна діяльність)
Фінансові результати від операцій, які призводять до змін розміру і складу власного та позичкового капіталу підприємства (фінансова діяльність)
Фінансові результати від операцій або подій, які відрізняються від звичайної діяльності і відбуваються рідко або нерегулярно (надзвичайна діяльність) тощо.
Процес визначення прибутку чи збитку від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг складається з двох етапів: спочатку визначається дохід від реалізації, який зменшується на суму ПДВ (акцизного збору). Потім чистий дохід, тобто дохід за мінусом ПДВ, списується на фінансовий результат. Списується собівартість реалізованої готової продукції, товарів, робіт і послуг, адміністративні витрати, витрати на збут та нараховані податки. Різниця між чистим доходом та витратами буде складати фінансовий результат основної діяльності.
Аналогічно визначається результат фінансових операцій, іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій.
Фінансовий результат визначається на рахунку 79 „Фінансові результати”. Після цього на підставі довідки–розрахунку прибуток списують у кредит субрахунку 441 „Прибуток нерозподілений”, а збиток – в дебет рахунку 442 „Непокриті збитки”.
Для обліку розподілу прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплат за облігаціями, відрахування в резервний капітал та іншого використання прибутку використовується субрахунок 443 „Прибуток, використаний у звітному періоді”. При цьому дебетується рахунок 443 і кредитується відповідні рахунки. В кінці року сальдо субрахунку 443 списується в дебет субрахунку 441.