Кореспонденція рахунків

1. Оприбутковані ТМЦ від постачальників: Д-т 20/22/28 К-т 63;

2. Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру: Д-т 23 К-т 63;

3. Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ: Д-т 64 К-т 63;

4. Погашення кредиторської заборгованості з рахунку у банку: Д-т 63 К-т 31;

5. Погашено заборгованість за рахунок короткострокової позики: Д-т 63 К-т 60;

6. Погашено заборгованість за рахунок довгострокової позики: Д-т 63 К-т 50;

7. Погашено заборгованість готівкою з каси: Д-т 63 К-т 30;

Погашено заборгованість з підзвітних сум: Д-т 63 К-т 372.

О блік розрахунків по короткострокових кредитах ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики» в національній та іноземній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує одного року з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліків джерел засобів.

По кредиту рахунка відображаються суми одержаних кредитів (позик), по дебету – сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов’язань у разі відстрочення кредитів. Рахунок має 6 субрахунків.

601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»;

602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»;

603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті»;

604 «Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті»;

605 «Прострочені позики в національній валюті»;

606 «Прострочені позики в іноземній валюті».

Аналітичний облік ведеться по позикодавцям (банкам) в різі кожного кредиту (позики) окремо за строками їх погашення.

Первинними документами, які засвідчують отримання і повернення короткострокових позик є виписки банку та платіжні доручення.

Кореспонденція рахунків

1. Отримано підприємством короткострокову позику: Д-т 30, 31 К-т 60;

2. За рахунок короткострокової позики оплачено придбані цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик: Д-т 14, 35 К-т 60;

3. Відображено переоформлення короткострокової позики банку у довгострокову: Д-т 60 К-т 50;

4. Проведено розрахунки з постачальниками за рахунок короткострокової позики: Д-т 63 К-т 60;

5. Нараховані відсотки за користування позикою банку: Д-т 951 К-т 684;

6. Оплачено відсотки по банківському кредиту: Д-т 951 К-т 30, 31;

7. Відображено повернення підприємством суми раніше отриманої позики: Д-т 60 К-т 30, 31.

О блік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточними зобов’язаннями, ведеться на рахунку 50 «Довгострокові позики».

Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел господарських засобів.

По кредиту рахунка відображається сума одержаних довгострокових позик, а також переведення довгострокових (відстрочених) позик, по дебету – погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями.

Рахунок 50 має такі субрахунки:

501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»;

502 «Довгострокові кредити банків у іноземній валюті»;

503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті»;

504 «Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній валюті»;

505 «Інші довгострокові позики в національній валюті»;

506 «Інші довгострокові позики в іноземній валюті».

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо за строками погашення кредиту (позики).

При відображанні в бухгалтерському обліку операцій, пов’язаних з довгостроковими позиками необхідно враховувати наступні правила:

• Суми відсотків за користування кредитом списуються на субрахунок 792 «Результат фінансових операцій» з субрахунка 951 «Відсотки за кредит».

• Частина довгострокового зобов’язання, яка підлягає погашенню в термін до 12 місяців з дати балансу, списується на рахунок 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями».