ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ФИЛИАЛ

РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА

Кафедра «Экономики и финансового права»

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ 2

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»

Выполнил:

____________________________

Проверил:

____________________________

Тольятти – 2013г.

Обобщение данных текущего учета

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета дает возможность наблюдать за движением активов, пассивов и кругооборотом имущества организации. Однако этого недостаточно для того, чтобы проследить за изменением состава всего имущества организации в целом и получить сводную информацию обо всей хозяйственной деятельности.

Такие обобщающие данные текущего учета можно получить путем составления ежемесячных оборотно-сальдовых ведомостей.

Оборотные ведомости составляются как по синтетическим счетам, так и по аналитическим, и представляют собой свод оборотов и сальдо. В ней для каждого синтетического счета, задействованного в ведении учета, предусматривается отдельная строка, в которой записывается наименование этого счета, сальдо на начало месяца, обороты за месяц и сальдо на конец месяца. Таким образом, оборотная ведомость состоит из четырех частей. При этом в ее итоговой строке должны быть три пары равных между собой итогов: по дебету и кредиту сальдо на начало месяца, по дебету и кредиту оборотов за месяц, по дебету и кредиту сальдо на конец месяца. Такое равенство итогов оборотной ведомости вытекает из следующего.

Равенство итогов первой пары определяется равенством итогов актива и пассива баланса. Равенство итогов второй пары вытекает из сущности двойной записи, когда оборот по дебету всех счетов равен обороту по кредиту всех счетов. Равенство итогов третьей пары определяется равенством предшествующих итогов.

На основании четвертой части оборотной ведомости можно составить новый баланс, т.е. баланс на определенную дату. При этом показатели дебетовой части образуют актив баланса, а кредитовой - его пассив.

Оборотная ведомость также может называться оборотным или динамическим балансом. Баланс, в котором не приводятся обороты, называется сальдовым или статическим.

Контрольное значение оборотной ведомости заключается в том, что ее составление позволяет проверить правильность и полноту записей на синтетических счетах. Таким образом, при помощи оборотных ведомостей выявляются ошибки, вытекающие из нарушения принципа двойной записи.

Практическая работа № 1

Задание. Исходя из первоначальных остатков (сальдо начальное) и оборотов по дебету и оборотов по кредиту определить итоговое значение показателей и сальдо конечное.

Таблица 1

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Наименование счетов	Сальдо на 1-е ноября		Оборот за ноябрь		Сальдо на 30-е ноября
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Основные средства( активный счет)	71500	-	30000	20000		-
Материалы (активный счет)	34000	-	15000	6500		-
Уставный капитал (пассивный счет)	-	100000	-	-	-
Расчеты с персоналом по оплате труда (пассивный счет)	-	5500	5500	24000	-
Итого