Тема 6. Облік дебіторської заборгованості

Перелік компетентностей, на формування яких спрямовані заняття

• загальні: базові загальні знання; здатність до навчання, навики управління інформацією, міжособистісні навики та уміння; дослідницькі навики і уміння.

• глобальні: знання особливостей та тенденцій сучасного цивілізаційного розвитку, здатність критично мислити і генерувати креативні ідеї та вирішувати важливі проблеми на інноваційній основі;

• спеціальні (фахові):

а) знати: визначення, визнання, класифікацію та оцінку дебіторської заборгованості; нормативно-правове забезпечення обліку розрахунків з дебіторами;

б) вміти: складати кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з дебіторами; вести синтетичний та аналітичний облік розрахунків з дебіторами; відображати інформацію про розрахунки з дебіторами у фінансовій звітності.

Завдання 1. Необхідно:

Скласти журнал господарських операцій, визначити фінансовий результат від реалізації готової продукції . Визначити, які первинні документи є підставою для відображення операцій в обліку.

Дані для виконання:

ТОВ “Бердичівський пивзавод” у жовтні 201Х р. реалізувало (відвантажило) на умовах наступної оплати готову продукцію покупцю – ПП “Колос” на суму 2* 320 грн. (в т.ч. ПДВ), фактична собівартість цієї продукції складає 1* 200 грн.

Завдання 2. Необхідно:

Скласти журнал господарських операцій, визначити фінансовий результат від реалізації готової продукції . Визначити, які первинні документи є підставою для відображення операцій в обліку.

Дані для виконання:

ТОВ “Бердичівський пивзавод”, виходячи із платоспроможності окремих дебіторів, створило на 201Х рік резерв сумнівних боргів у сумі 1* 000 грн. У травні 201Х р. Визнана безнадійною та списана за рахунок раніше створеного резерву дебіторська заборгованість ПП “Тема” у сумі 4 *30 грн. У червні 201Х р. списана безнадійна дебіторська заборгованість ПП “Фантазія” в сумі 7 *00 грн. У жовтні 201Хр. у зв’язку з поліпшення фінансового стану ПП “Тема” відшкодувало (перерахувало грошові кошти) суму раніше списаної дебіторської заборгованості.

Завдання 3. Необхідно:

Скласти бухгалтерські записи з обліку розрахунків з підзвітними особами на ТОВ “Бердичівський пивзавод” у жовтні 201Х р. Визначити, які первинні документи є підставою для відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання: наведено в таблиці 6.1.

Таблиця 6.1

Реєстр господарських операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами на тов “Бердичівський пивзавод” за жовтень 201х р.

№ оп.	Зміст	Сума, грн.
1	Видана готівка з каси : - під звіт на господарські потреби Шевчуку І.В.; - під звіт на відрядження працівнику служби маркетингу Сокарчуку В.П.; - під звіт на відрядження начальнику цеху№4 Широких Л.Д.	*12 *28 *95
2	Оприбутковані на складі матеріальні цінності, придбані Шевчуком І.В.: - запасні частини; - МШП; - інші господарські товари; - сума ПДВ у вартості придбаних цінностей	*8 *3 *5 ?
3	Повернуто Шевчуком І.В. залишок невикористаних підзвітних сум	?
4	Затверджено звіт про використання коштів Сокарчуком В.П.в повному обсязі	?

Самостійна робота. Необхідно:

1. Визначити, на яких рахунках і в яких рядках балансу відображається

дебіторська заборгованість:

а) підзвітних осіб; б) постачальників за неустойки;

в) постачальників за перераховані їм аванси; г) замовників за виконані для них роботи;

д) покупців за продане їм обладнання і устаткування, яке перебувало раніше у складі основних засобів; е) за податковими зобов’язаннями з ПДВ;

є) за комунальним податком (попередня оплата);

ж) за відсотками, нарахованими орендодавцем, до отримання згідно з договором фінансової оренди;

з) непогашений залишок позички, виданої працівнику підприємства (термін погашення настане через 2 роки);

и) орендаря за майно, передане у фінансову оренду;

і) за простим векселем, отриманим у забезпечення заборгованості за відвантажений товар;

й) непогашений залишок позички, виданої працівнику підприємства (термін погашення – через 6 місяців);

к) покупців за реалізовану їм готову продукцію.

2. Скласти звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 117 від 16.10.201Х р. начальника цеху № 1 ТОВ “Бердичівський пивзавод” Широких Л. Д., якого за наказом керівника було відряджено до м. Києва (ЗАТ “Будівельник”) для ознайомлення з новими технологіями і придбання дослідних зразків продукції.

Підзвітна особа підтвердила витрати первинними документами :

• посвідченням про відрядження з відмітками: вибув з м. Бердичів

• 11.10.1Х р., прибув до м. Києва 12.10.1Х р., вибув з м. Києва 15.10.1Х р., прибув до м. Бердичів 16.10.1Х р.;

• білети на проїзд електричкою Бердичів – Київ (11.10.1Х р.) та Київ – Бердичів (15.10.1Х р.) вартістю *6 грн. кожний (у т.ч. ПДВ);

• рахунок готелю, в якому зазначено, що оплата за проживання з 12.10.1Х р. по 15.10. 1Х р. становить 226 грн. (у т.ч. ПДВ);

• накладною № 207 і квитанцією № 114 про оплату дослідних зразків

• продукції на суму 6*0 грн. (у т.ч. ПДВ).