2.5. Інвентаризація власного капіталу та забезпечення зобов'язань.

Інвентаризацію статутного капіталу доцільно проводити в перший рік функціонування підприємства з метою контролю своєчасності і повноти сплати частин (акцій) засновниками. При інвентаризації перевіряється відповідність записів на рахунках 40 "Статутний капітал" та 46 "Неоплачений капітал", а також підтвердження цих записів первинними документами (прибутковими касовими ордерами, виписками банку, накладними, актами приймання-передачі тощо). На кінець кожного звітного року потрібно перевірити відповідність вартості чистих активік величині статутного капіталу, а також перевірити розмір статутного капіталу, з метою контролю правильності оцінки і відображення в обліку операцій зменшення або збільшення статутного капіталу Крім того, в акціонерних товариствах необхідно перевірити організацію аналітичного обліку на рахунку 40 "Статутний капітал". При цьому встановлюється відповідність даних аналітичного обліку в розрізі видів (типів) розміщених акцій (з урахуванням реквізитів кожного випуску) даним засновницьких документів, змін і доповнень до них, звітів про випуск акцій.

Інвентаризація власного капіталу полягає у підтвердженні сальдо по аналітичному обліку за кожним учасником, засновником.

Інвентаризація забезпечень зобов'язань полягає в перевірці обґрунтованості відповідності залишку зазначених сум на дату інвентаризації переліку створюваних забезпечень, затверджених розпорядчим документом керівника підприємства. Інвентаризації, зокрема, підлягають суми створених забезпечень, що переходять на наступний звітний рік - на оплату відпусток працівників, забезпечення матеріального заохочення й інші резерви, передбачені галузевими вказівками щодо складу витрат, які включаються до собівартості продукції (робіт, послуг).

Особливістю інвентаризації резервів є те, що перевіряються лише документи, а реального перерахунку активів не відбувається. У зв'язку з необхідністю покриття резервів реальними активами одночасно при проведенні інвентаризації резервів рекомендується перевіряти забезпеченість з використанням облікових регістрів (Журнали 1 та 7) та первинних документів щодо руху коштів на рахунку в банку підприємства.

Тема 10. Облік короткострокових і довгострокових зобов'язань

1.2. Структура п(с)бо 11 «Зобов’язання» та основні терміни.

П(С)БО 11 визначає методологічні засади формування в обліку інформації про зобов’язання та її розкриття у фінансовій звітності. Дія даного положення поширюється на підприємства, установи та організації незалежно від форм власності (крім бюджетних установ).

Основні терміни, що використовуються у П(С)БО 11 представлені у таблиці 10.1.

Таблиця 10.1.

Значення основних понять П(С)БО 11 «Зобов’язання»

Термін	Визначення
Забезпечення	зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу
Непередбачене зобов'язання	1) зобов'язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю; або 2) теперішнє зобов'язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов'язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов'язання не можна достовірно визначити.
Обтяжливий контракт	контракт, витрати (яких не можна уникнути) на виконання якого перевищують очікувані економічні вигоди від цього контракту.
Сума погашення	недисконтована сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства
Теперішня вартість	дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства