2.5. Сбор и обработка информации по учету основных средств.

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течении периода, превышающего 12 месяцев независимо от из стоимости.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Другими словами основные средства –это денежная оценка средств труда, отражающихся в балансе хозяйства.

Рассмотрим первичную документацию по учету движения основных средств в нашем хозяйстве.

Поступающие в хозяйство основные средства приходуются актом о приеме –передачи основных средств. «Акт приемки – передачи  объекта  основных средств» (Приложение 32) - используются  для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения  объекта основных средств. В данном документе при заполнении указываются дата утверждения руководителем, организация-получатель и все необходимые реквизиты, основание для заполнения, порядковый номер, дата утверждения руководителем, организация получатель и все необходимые реквизиты, основание для заполнения, порядковый номер, дата, заводской номер, амортизационная группа, сам объект. Заверяются необходимыми подписями принимающих и ответственных лиц.

Акт на выбраковку животных из основного стада (Приложение 33) составляется при выбраковки животных комиссией в составе зоотехника и главного ветеринара, утверждается руководителеем хозяйства.

2.6. Сбор и обработка учетной информации в бухгалтерии.

В ОАО «Усалиагрохимсервис» бухгалтерская служба оформлена как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.

Бухгалтерский учет осуществляется в центральной бухгалтерии. Бухгалтерский учет ведется по журнально –ордерной форме учета ручным способом, и частичным автоматизированным способом.

График документооборота,включает определенные даты сдачи документации. Но в нашем хозяйстве этот документ не составляется.

Все отчеты составляются на основании первичных документов. И первичные документы вместе с отчетом сдают в бухгалтерию. В бухгалтерии эти отчеты проверяются и на их основании составляются ведомости. Затем эти данные заносятся в соответствующие журналы –ордера и главную книгу.

Дальнейшая информация передается в районный центр. Отчеты о производстве сельскохозяйственной продукции передаются в соответствующие органы статистики.

Бухгалтерские документы в архиве хранятся в течение 5 лет, затем некоторые документы сдаются в государственный архив.

Трудовые книжки работников хозяйства хранятся 75 лет.

Учет кассовых операций

Всеми операциями по приему и выдачи денег занимается кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Помещение кассы изолировано от другихпомещений. Она оборудована специальным окошком для выдачи денег, которое снабжено решеткой. В помещении кассы находятся сейф, привинченный к полу.

Поступление денег в кассу оформляется «Приходными кассовыми ордерами» (Приложение 34). В нем указываются от кого поступили деньги, для каких целей, за что вносится сумма и непосредственно сама сумма, также номер документа, наименование организации и дата составления.

При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью и штампом организации.

В кассу ОАО «Усалиагрохимсервис » наличные денежные средства могут поступать:

-от Мамадышского маслозавода за сданное молоко;

-из банка с расчетного счета на выплату заработной платы, пособий, хозрасходы.

«Расходными кассовыми ордерами» (Приложение 35) оформляется выдача наличных денег. Данный документ подписывается главным бухгалтером и руководителем хозяйства.

В нем указывается номер документа, наименование хозяйства, дата составления, сумма, кому выдать, на каком основании, сумма прописью, подписи получившего денежную сумму и кассира.

Деньги по расходному кассовому ордеру выдаются только в день его выписки. При выдаче кассир требует от получателя предъявления документа, удостоверяющего личность.

Все приходные и кассовые ордера до подачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. В журнале указываются номер ордера, сумма, дата.

Регистрация приходных документов в журнале усиливает контроль за сохранностью денежных средств и способствует целевому использованию наличных денег.

Учет движения наличных денег кассир ведет в «Кассовой книге» (Приложение 36).

Кассовая книга –это реестр аналитического учета. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Каждый лист в книге нумеруется. Количество листов в кассовой книге заверяют своими подписями руководитель хозяйства и главный бухгалтер. На каждый день в книге отводится отдельный лист.В кассовой книге ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр-отрывной. Он служит отчетом кассира за день. Первый экземпляр остается в кассовой книге. Записи в книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день ,выводит остаток денег в кассе,который переносится на следующий день, и в тот же день сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными ордерами под расписку в кассовой книге.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ОАО «Усалиагрохимсервис » предназначен Ак Барс Банк, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание хозяйства поформе номер 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В ОАО «Усалиагрохимсервис » превышение остатка лимита кассы разрешается лишь в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.

Также наше хозяйство выдает своим работникам деньги под отчет на командировочные расходы, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные затраты и т.д. Подотчетному лицу выдается аванс в сумме,необходимой для проведения намеченных мероприятий.Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в течение 3-х дней в бухгалтерию «Авансовый отчет» о производственных расходах (Приложение 37). К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы, подтверждающие расходы. Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров.

В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчета несет главный бухгалтер.

После чего составляют « Платежной ведомости» (Приложение 38). Данный документ применяется для выплаты заработной платы работникам организации. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.

На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

Учет банковских операций.

Как и большинство предприятий ОАО «Усалиагрохимсервис» Мамадышского района РТ имеет свой обслуживающий банк, расчетные и специальные счета в банках. Отношение с банком оформлены договором на кассовое обслуживание, которое составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем организации.

Выплата заработной платы работникам хозяйства, перечисление налогов в бюджет, социальные и внебюджетные фонды, перечисление денежных средств поставщикам за материальные ценности осуществляется с расчетного счета.

Наличные денежные средства из банка получают по денежной чековой книжке. Для получения чековой книжки хозяйство заполняет заявление. В ней указывается номер счета чекодателя, дата, наименование хозяйства, получатель денежных средств, цели расхода, сумма, данные удостоверяющие личность получателя, место выдачи и подписи сторон. Образец «Чековой книжки» приведен в приложении 39.

Безналичные перечисления с расчетного счета осуществляется посредством «Платежных поручений» (Приложение 40).

Платежное поручение –это распоряжение предприятия обслуживающему банку, перечислить соответствующую сумму с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Банк согласно полученному платежному поручению обязуется за счет средств предприятия перечислить соответствующую денежную сумму на банковский счет лица, указанного в поручении. Платежное поручение используется банком при наличии средств на счете. В данном документе указаны номер документа, дата, сумма прописью, имя плательщика, сумма цифрами, счет, банк плательщика, его БИК, имя получатель, назначение платежа и подписи.

В ОАО «Усалиагрохимсервис» используются две формы оплаты труда:

- повременная;

- сдельная.

При повременной форме для начисления заработной платы используют табель учета рабочего времени. А при сдельной –наряды на сдельную работу.

Расчет заработной платы работников записывается в «Расчетно-платежную ведомость» (приложение 41). Работникам также могут начисляться отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, доплаты за сверхурочную работу, премии. Эти расчеты производятся на основании соответствующих документов, таких как приказы на отпуск работника, больничные листы, приказы руководителя или вышестоящих организаций о выплате премий.

Выводы и предложения.

Пройдя практику по первичному учету в ОАО «Усалиагрохимсервис» Мамадышского района РТ я приобрела практические навыки по ведению первичного учета в различных подразделения хозяйства.

Бухгалтерский учет в этом хозяйстве ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», и «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», а также в соответствии с новым планом счетов бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется главным бухгалтером предприятия. Главный бухгалтер подчиняется руководителю хозяйства, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет в ОАО «Усалиагрохимсервис» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением.

Проанализировав ведение первичного учета в хозяйстве можно сделать следующие выводы:

- Учет по тракторно –полеводческой бригаде, документы ведутся в срок и в нужном количестве. Но недостатком является то, что заполнение первичных документов по всем объектам учета осуществляется не в соответствии с порядком их оформления, также в большинстве документов заполняются не все реквизиты.

- В целом животноводство отличается своей точностью и правильностью ведения первичного учета.

- В складском хозяйстве бухгалтерский учет организован правильно и точно. Имеется маленький недостаток, это нехватка бланков.

- Вспомогательные производства учет ведут в срок и правильно. Нехватка некоторых форм бланков.

- Учет основных средств отличается правильным оформлением первичных документов и своевременным отражением в учете операций по поступлению основных средств, их внутреннему перемещению и выбытию.

- В бухгалтерии все сданные документы проходят счетную обработку и подшиваются. Касса организована правильно, в соответствии с требованиями законодательства. Правильно ведутся банковские операции.

В общих чертах, бухгалтерский учет в ОАО «Усалиагрохимсервис» Мамадышского района РТ ведется хорошо, организованно, и в соответствии с установленными нормами.

Без правильно поставленной системы учета невозможно успешное функционирование организации любого типа.