2 Учет кассовых операций

При осуществлении кассовых операций ОАО «Элеватор» руководствуется письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 « Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ».

Организация хранит свободные денежные средства в учреждениях банков. Организация производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет  кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные организацией  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

ОАО «Элеватор» может иметь в своей кассе наличные деньги  в  пределах лимитов,  установленными банкам,   по   согласованию   с   руководителем организации. Организация обязана  сдавать в банк всю денежную  наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Организация не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации организации, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию   с   Центральным   банком   Российской   Федерации   и   Министерством   финансов Российской Федерации.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле­ние денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы (см. Приложение 8).

3 Учет операций по расчетному счету

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. В ООО ОАО «Элеватор» открыт один расчетный счет в ОАО РФ «Россельхозбанк».

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Так наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие от покупателей за проданную продукцию и за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на сновании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация - получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование.

С расчетного счета ОАО «Элеватор» производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия заместитель главного бухгалтера ОАО «Элеватор» получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служат основанием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Учет денежных средств в бухгалтерии ОАО «Элеватор» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть: счета учета наличных денежных средств, счета учетов кредитов банка и т.д (см. Приложение 9).