2.1.2. Учет кассовых операций

Все кассовые операции ведет старший кассир, назначаемый на эту должность приказом генерального директора.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка денег в кассе учреждения обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с банком. Учреждение имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию в течение двух рабочих дней, включая день получения денег в кассе. Лимит кассы ООО «Супермаркет Стэйтон» –1029062,50 рубля (Расчет представлен в приложении 5). Наличные расчеты между юридическими лицами, в пределах одного договора, не должны превышать 100000 рублей.

Вся выручка предприятия поступает через кассы. В торговом зале ООО «Супермаркет Стэйтон» находится 6 кассовых аппаратов, зарегистрированных в налоговом органе. В каждом кассовом аппарате установлен фискальный регистратор, который нарастающим итогом отражает выручку в Z-отчетах. В течении дня кассиры-операционисты сдают всю выручку старшему кассиру. В конце рабочего дня старший кассир распечатывает Z-отчеты. И сверяет показания по Z-отчетам со сданной кассирами-операционистами выручкой. Далее по данным Z-отчетов заполняются журналы кассиров-операционистов, зарегистрированных в налоговом органе.

Журнал кассира-операциониста является первичным учетным документом по бухгалтерскому учету денежных средств, в нем фиксируются данные о поступившей выручке.

Поступление денег в кассу ООО «Супермаркет Стэйтон» оформляется Приходным кассовым ордером за подписью главного бухгалтера, а по исполнении – старшего кассира. Лицу, сдавшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег. Квитанция заверяется печатью ООО.

Выдача наличных денег из кассы учреждения оформляется расходным кассовым ордером. Заработная плата, авансы, премии выдаются по платежным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в трехдневный срок; по истечении этого срока фактически выплаченную сумму отражают по расходу кассы. Также расходные кассовые ордера оформляются для расчетов с местными поставщиками и выдаче денег подотчет. Расходные документы подписывают генеральный директор предприятия, главный бухгалтер, а по исполнении – старший кассир.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым орде­рам производится только в день их составления.

Учет кассовых операций в ООО «Супермаркет Стэйтон» ведется в кассовой книге.

Кассовая книга ведется с применением программного продукта «1С:Предприятие» в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», которые сшиваются в хронологическом порядке. Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотрен­ные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляет­ся автоматически в порядке возрастания с начала года.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограм­мы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром от­дельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книгу опечатывают.

В ООО «Супермаркет Стэйтон» проводится инвентаризация кассы, с целью выявления достоверности данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе, путем полного пересчета. Инвентаризация кассы проводится инвентаризационной комиссией, назначаемой генеральным директором общества. В состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии входят: бухгалтер производства, менеджер, зав.складом. Инвентаризационная комиссия возглавляется главным бухгалтером.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной докумен­тации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводят­ся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Документы по учету кассовых операций представлены в приложении 5.

При учете кассовых операций оформляются следующие проводки (Табл.2):

Таблица 2. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет	Кредит		Содержание хозяйственных операций
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
50	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.
50	73-2	Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.
50	73-1	Поступили платежи от работников по выданным займам.
50	75-1	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.
70	50	Выдана из кассы заработная плата.
70	50	Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.
71	50	Выданы из кассы подотчетные суммы.
73-1	50	Выдан заем работникам.
76-4	50	Выплачены депонированные суммы.
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.