13. Аудиторские процедуры, применяемые при аудите расчетов денежными средствами

Целью аудита кассовых операций является установление соответствующего соблюдения в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств нормативным документам и формирование мнения о достоверности б/о по статье денежные средства.

Приступая к проверке ауцдитор должен собрать полную информацию о состоянии внутреннего контроля по даннлму участку учета.

Инфор. база аудита кассов. опер-й:

- осн. норматив. док-ты,

- приказ об учетн. полки, в части сроков проведения инвентаризации кассы

- график док-тоооборота и перечень субсчетов к сч. 50

- первичные учетные документы - кассовая книга, журнал регистраии ПКО и РКО,ПКО и РКО, платеж. ведомости, чековые книжки, акты инвен-ции денежных средств (д/ср),

- регистры учета к сч.50.

Программа аудита касс. опре-й:

1. проверка соблюдение порядка ведения касс. опер-ций и оценка СВК

1.1. оценка СВК

1.2. аудит соблюдения законнодат актов, труд. отнош-й с кассиром.

1.3. проверка условий хранения д/ср и др. ценностей в кассе

1.4. изучение матер-ов инвен-ции

2. проверка кассовой и расчет. дисц-ны

2.1. соблюдение лимита д/ср

2.2. размеров расчта с налич. ср-ми

3. проверка движения д/ср и учета кассов. опер-ций

3.1. аудит док-ого оформ-я кассов. опер.

3.2. своевременность оприход-я налич. д/ср

3.3. проверка расхода наличных средств из кассы

3.4. проверка отражения в учете операций по сч. 50

Проверка касс. опер. (КО) должна провод-ся сплошным методом. С помощью тестирования уточняется эффективность СВК за движением и сохранностью д/ср. при этом аудитор предварительно оценивает соблюдение кассовой дисциплины и уточняет программу проверки. Аудитор проверяет оформление трудовых отношений с кассиром, который должен заключить договор о полной материальной ответственности до начала работы. Изучает условия хранения д/ср. Аудит. пров-ка инвент. заключ-ся в изучении материалов ревизий кассы. Провер-ся соблюдение кассов., расч. дисциплин в части соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе, лимита рас-та наличн. д/ср между юр. лицами. В случаях нарушений аудитор сообщает клиенту о величине возможных штрафных санкций за эти нарушения. Ауд-р провер-ет правильноть оформл. первич. кассов. док на полноту заполнения реквизитов, наличие подписей, при этом изуч-ся отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга. Полнота и своевременн. оприход-я ден. налич. в кассу проверяется путем сверки идентич суммы в корешках ден. чеков, выписках банка, ПКО. Поступление выручки провер-ся сверкой сумм в ПКО, накладных и СЧФ, а также лентах в кассов. аппаратах. Подтверждая обоснован-ть выдачи денег из кассы ауд-р уст-ет наличие приказов на премирование, коман-ки, выдача средств на представительские расходы, доверенностей и исполнительных листов.

Ошибки:

- недостача или излишек денег в кассе,

- несвоевременность оприходования поступивших в кассу налич. д/ср,

- подделка подписей в первичных документах,

- выдача денег без доверенностей,

- превышение кассового лимита банка,

- нет некоторых первичных док-тов,

- нет договоров о полной материальной ответ-ти,

- не соблюдение лимита расчетов налич. д/ср с юр. лицами,

- не проведение ревизий кассы,

- продажа тов-в без применения ККМ.

Цели аудита операций на счетах банка – формирование мнения о достоверности б/о по разделу д/ср.

Инфор. базой явлся:

- нормативн. док-ты,

- приказ об учетн. пол-ки,

- перечень лиц к-рым предоставл-ся право подписи ден. и расчет. док,

- сведения о рублевых счетах и счетах в иностр. валюте,

- регистры синтетич. учета по сч.51, 52, 55,

- первич. док-ты - договор банков. счета, выписки банка с приложенными первич. док., поручения, чековая книжка, аккредитивы, журналы рег-ции платеж. поручений.

Программа проверки опрец.на сч. в банках включ-ет:

1. Проверка учета и контроля за операциями на сч. в банках

1.1. провер-ся законность опер. на сч. в бан.,

1.2. оценка СВК

1.3. докум. офром-е операций по банковским счетам,

1.4. сверка показа-лей б/о и данных синтетического и аналитического учета

2. аудит опер-й по р/сч

2.1. провер-ся корреспонденция счетов по р/сч

2.2. проверка полноты оприход д/ср на р/сч

2.3. законность списания ср-в со сч.

3. аудит опре-й на в/сч

3.1. прор-ка закон-ти опер-ций по в/сч

3.2. отраж-е опер-ций по покупке, продаже валюты

3.3. проверка прав-ти расчета и отражения курсов. разниц

4. аудит опер-ций на спец. сч.

4.1. проверка закно-ти опер-.ций

4.2. проверка правильности отраж в уч опер по с/сч

Проверка начинается с установления количества открытых счетов в банках, изуч-ся договора на банк обслуж, договора провер на соответствие треб законод, сроки зачисл доходов и ст-ть услуг банков. Уточняется путем тестирования состояние внутр контроля за банк опер. Тест ВК подпис главбухом и аудитором.

Провер-ся первич. док-ты, устана-т налиии банк. выписок, изуч-ся списание, зачисление ден. ср-в, к-рые должны иметь штамп банка. При отсут. штампа необх. провести встречную поверку с банком. Пересчет правильности выведения остатков на конец дня и оборотов. По списанным ср-вам проверяется не было ли спиание ср-в без заключ договора. Для подтвержд достоверности отчетов сверяют регистры аналитич и синтетич учета. Аудитор проверяет порядок ведения регистров синтетич учета по каждому р/сч. Своевременное отраж в уч опер по каждой выписке банка, свер суммы в выписке с суммами в учет регистрах. Подтверждается законность списания д/ср с р/сч. Анализируется переч ср-в в погашение задолженности поставщикам. Все выявленные в ходе проверки нарушения фиксир в раб документации и отраж в справке по результатам проверки.

Приступая к проверке опер. по валют. сч. аудитор провер-т:

- соболюд-е правового режима текущ. валют. опер-ций.

- опер. должны провод-ся ч/з уполном. банки, имеющие лицензии,

- соверш в/опер на основ надлежаще оформленных банк док-тов

- осущ-е расч-ов в ин. вал. с лицами нерезидентами лишь за счет ср-в , имеющ. легальное проих-е.

- ведение бух. уч. на сч.52.

Вниман-е уделяют зачислению выручки, сравнив-т с поступившей суммой вал. выручки в течен. года о ст-тью экспорта по контракту. Далле подвер-ся правил-ть отраж-я опер. по покупке и продаже валюты. Опред-ют правильность отраж-я курсов. Разниц (ПБУ 3/2006).

В ходе аудита по с/сч в банке провер-ся прав-ть уч. Аналитич уч на сч.55. Проверка проводимтся по общей методике.

Ошибки:

- исправления в выписках банка,

- отсутв-е на прилож-х док-ах штампа банка.,

- списание затрат на сч. уч. затрат минуя сч. расчетов.