2. Целевое назначение, варианты методик составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике.

Отчет о движении ден. ср-в проясняет изменение произошедшие с ден. средствами организации от одной даты составления баланса до др. Показатели отчета используются для оценки способности организации привлекать и использовать ден. ср.

Инф-ция отчета о движ.ден.ср-в позволяют оценить способность организации выполнять все свои обязательства, определить потребность в дополнительном привлечении ден. ср-в., оценить способность организацииции влиять на величину ден. потоков. В отчете движение денежных средств (ДДС) отражаютсяся по текущ. деятельности, по инвестиц. деят-ти, по финан. деят-ти.

Для целей составления отчета операции классифицируется след образом (Приказ 67н):

- к текущ. деятельности относят извлечение прибыли путем пр-ва и продажи пр., работ тов., услуг.

- инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей долгоср. активов и др. инвестиций, не включающих в ден. эквиваленты, а также выдачи и погашение займов, предоставленных организацией 3-им лицам.

- финас. деятельность – получение кредитов, выпуск акций и размещение облигаций. Она связана с изменением в структуре собственного капитала и кредитов, займов привлеченных организацией (все операции по сч. 66, 67).

К не денежным операциям относят приобретение ОС за счет кредитов, конвертацию облигацию в обыкн. акции. Такие операции повлияют на состояние денеж. ср. компании в будущем, поэтому инф-я по недеж. опер-ции должна раскрыв-ся в приложениях либо в пояснит. записке.

По решению организации в отчете могут отр-ся 2 вида активов: реально существующ. ден. ср-ва (сч. 50, 51, 52, 55), эквиваленты ден. ср-в (высоко ликвидные ц/б).

МСФО устанавливает, что отчет формируются 2 методами:

1) прямым, основанным на раскрытии поступления и расходования ден. ср-в (валовые поступления и валовые выплаты).

2) косвенным, основ-м на коректировке прибыли до налогооблож-я за отч. пер-одна сумму неденежн. операц, а также статей дох-ов и рас-ов, связ. с движен. ден. ср-в по инвест. или финан. деят-ти.

В отчете составл-ся прямым методом поступления и выплаты ден. ср-в отраж-ся полных суммах, по всем осн. группам поступлений и платежей.

Информационной основной явл-ся:

1) учет. регистры по сч. 50, 51, 52, 55

2) путем корректировки показателей формы №2

Прямой метод признается основным, в т.ч. и в МСФО.

Дан. отчет не объясняет причины расхождения потока ден. ср-в за пер-од и фин. рез-та (это недостаток).

Косвенный мет-д основан на группироваке и корректирвке данных формы № 1, 2 с целью пересчета фин. потоков в денеж. за опред. период.

Отчет о движ.ден. ср-в является приложением к годов. отчетности . Отчет содержит 3 подраздела по кажд. виду деятельности при этом показатель чистых денеж. ср-в рассчитывается, как разница м/д поступлением денежных средств за отч. пер. и суммы ср-в направленных на реализацию данного вида деят-ти. Если имеются деньги в ин. валюте, то по кажд. виду составляется оборотная ведомость в 2 оценках: в руб. и в валюте, на 31 декабря отч. периода. Показатели отчета заполняются на основании аналит. данных к счетам 50,51,52,55. Если принято решение об отражении эквивалентах денежных средств, то исп. аналит. данные к счету 58. Обороты м/д кассой и расч. счетом в отчете не отражаются.

Остаток ден. ср-в на начало года определяется как сумма остатка по счетам 50, 51, 52, 55 и должен быть равен строке 260 графы 3 баланса.