11.1.3. Тарифные льготы. Страна происхождения товаров

Тарифные льготы (тарифные преференции) представляют собой определенные преимущества, связанные с уплатой таможенной пошлины. Такие льготы в отношении товаров, перемещаемых через российскую таможенную границу, могут быть предоставлены на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации.

Тарифные льготы в отношении товаров устанавливаются Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе» и не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, предусмотренных указанным законом (например, если они предусмотрены межправительственным соглашением, участником которого является Российская Федерация). Тарифные льготы предоставляются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Российское таможенное законодательство предусматривает возможность предоставления тарифных льгот в зависимости:

- от страны происхождения перемещаемых товаров;

- от вида перемещаемых товаров (например, наличная валюта);

- от цели ввоза товаров (например, гуманитарная помощь);

- от статуса лиц, имеющих право на беспошлинный ввоз (представители иностранных государств);

- от избранного таможенного режима (например, режим таможенного склада).

В соответствии с ч. 2 ст. 34 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» льготы по уплате таможенной пошлины, могут быть предоставлены в виде:

- возврата ранее уплаченной пошлины;

- освобождения от уплаты таможенной пошлины;

- снижения ставки пошлины;

- установления тарифных квот на преференциальный (льготный) ввоз (вывоз) товаров.

При осуществлении таможенно-тарифного регулирования определяющее влияние на выбор ставки, по которой должна рассчитываться ввозная таможенная пошлина, оказывает страна происхождения товаров: ставки таможенных пошлин, которыми облагаются ввозимые товары, применяются дифференцированно в зависимости от страны их происхождения.

В соответствии с п. 2 ст. 58 ТК ТС правила определения страны происхождения товаров устанавливаются для целей применения мер тарифного и нетарифного регулирования.

Страной происхождения товаров согласно пункту 1 ст. 58 ТК ТС считается страна, в которой товары были полностью произведены¹⁹ или подвергнуты достаточной переработке²⁰. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если существует необходимость их выделения для целей определения происхождения товаров. Особенности определения страны происхождения отдельных категорий товаров установлены Соглашением о единых правилах определении страны происхождения товаров²¹. Это касается, например, товаров, поставляемых несколькими партиями в разобранном или несобранном виде, и др.

Ставки ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара могут быть разделены на:

а) базовые (содержатся в действующем таможенном законодательстве);

в) преференциальные (льготные ставки);

г) максимальные (базовые ставки, увеличенные вдвое).

Национальная система преференций Российской Федерации²² включает в себя три основных элемента:

1. Перечень развивающихся стран – пользователей системой преференций (Аргентина, Бразилия, Индия, Иран, Куба, Египет и др., всего 105 стран). В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран и ввозимых на российскую таможенную территорию, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% базовых ставок.

2. Перечень наименее развитых стран, пользователей системой преференций (Афганистан, Эфиопия, Гвинея, Судан и др. – всего 47 стран). К товарам, ввозимым в Российскую Федерацию из наименее развитых стран, ввозные таможенные пошлины не применяются.

3. Перечень отдельных видов товаров, на которые при ввозе на российскую таможенную территорию распространяется преференциальный режим. Этот перечень утверждается Правительством Российской Федерации.

Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин предусмотрено не только для товаров, ввозимых в Российскую Федерацию из наименее развитых стран. В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торговле с Россией предоставлен режим наиболее благоприятствуемой нации (режим наибольшего благоприятствования), ввозимых на российскую таможенную территорию, таможенные пошлины подлежат уплате по базовым ставкам. Режим наиболее благоприятствуемой нации для какой-либо страны (США, Китай, Канада, Япония, страны Европейского Союза и др., всего 129 стран) применяется в соответствии с заключенным с ней двусторонним торговым договором.

Применительно к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наиболее благоприятствуемой нации, применяются максимальные ставки ввозных таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные вдвое).

Тарифные преференции, предусмотренные национальной системой преференций Российской Федерации в виде снижения базовой ставки таможенной пошлины или освобождения от ее уплаты, предоставляются при условии:

- подтверждения страны происхождения товаров специальным документом (декларацией о происхождении товара или сертификатом установленной формы);

- соблюдения правил прямой отгрузки и непосредственной закупки.

Документом, удостоверяющим страну происхождения товаров, может служить декларация или сертификат о происхождении товаров,.

Предоставление тарифных преференций может быть обусловлено необходимостью представления сертификата о происхождении товара по определенной форме, предусмотренной международными договорами Российской Федерации или российским законодательством, выдаваемого компетентными органами или организациями страны происхождения товара или страны-экспортера. Такой сертификат должен однозначно свидетельствовать о том, что указанный в нем товар происходит из соответствующей страны, и содержать следующие сведения о товаре, на который он выдан (ст. 61 ТК ТС):

- наименование и адрес экспортера;

- наименование и адрес импортера;

- наименование (описание) товара;

- средства транспортировки и маршрут следования;

- количество мест, характер упаковки, маркировку и нумерацию;

- вес брутто и нетто;

- номер счета-фактуры (инвойса).

Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами при таможенном оформлении ввозимых товаров. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.

В соответствии со ст. 61 ТК ТС сертификат о происхождении товара должен однозначно свидетельствовать о том, что ввозимый товар происходит из соответствующей страны и должен содержать письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения и письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

Если сертификат о происхождении товара не оформлен надлежащим образом (имеются подчистки, помарки или незаверенные исправления, отсутствуют необходимые подписи или оттиски печатей, сведения в сертификате не позволяют установить их отношение к декларируемым товарам, неоднозначно указаны страна происхождения товаров либо критерии, на основании которых сделан вывод о стране их происхождения) либо если были обнаружены признаки того, что сертификат содержит недостоверные сведения, таможенный орган вправе отказать в рассмотрении такого сертификата в качестве основания для предоставления тарифных преференций.

В случае отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным для предоставления тарифных преференций, в отношении таких товаров подлежат уплате таможенные пошлины по базовым ставкам.

Представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется (п. 2 ст. 62 ТК ТС):

- если ввозимые на российскую таможенную территорию товары заявляются к таможенным режимам международного таможенного транзита или временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. Исключение составляют случаи, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или транзиту через его территорию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза или российским законодательством;

- если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом, одним и тем же отправителем, в адрес одного получателя, не превышает сумму, установленную Комиссией таможенного союза;

- если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза.