13.3 Анализ формирования финансовых результатов в зао «Агрофирма «Восток».
1) Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.
Прибыль от продаж непосредственно зависит от факторов производства и сбыта продукции, она является определяющим показателем на производственных предприятиях, так как в большинстве случаев служит донором для дальнейших расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.
При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, ее себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги.
Дальнейший этап анализа- факторный анализ прибыли от продаж, базирующийся на изучении влияния следующих факторов первого уровня соподчиненности:
- объема реализации продукции (VРП);
- структуры товарной продукции (Ygi);
- себестоимости продукции (Ci);
- среднереализационных цен (Цi).
Факторный анализ прибыли от реализации осуществляется методом цепных подстановок.
Исходные данные для анализа сведем в таблицу (приложение 41).
Единственный
показатель, не включаемый в таблицу
исходных данных, но включаемый в модель
анализа - индекс изменения выручки от
реализации продукции, работ, услуг в
сопоставимых ценах (ИVРП)
.
Для 2006 года данный показатель равен 1,31.
Модель анализа приведена в приложении 42.
В качестве базисного возьмем 2004 год и проанализируем с помощью описанной модели изменение уровня прибыли в 2006 году по отношению к 2004 году.
Результаты анализа можно свести в таблицу (таблица 4).
Таблица 4.
Результаты факторного анализа прибыли от реализации
Показатель |
Отклонение прибыли от реализации от уровня базисного (2004) года, тыс. р. |
Общая сумма отклонения прибыли от продаж отчетного периода от базисного |
-1787 |
В том числе за счет изменения: Выручки от реализации продукции Структуры товарной продукции Себестоимости продукции Среднереализационных цен |
13695,5 162,2 -19519,6 3874,92
|
Согласно полученным результатам факторного анализа прибыль отчетного периода в ЗАО «Агрофирма «Восток» сократилась на 1787 тыс.р по сравнению с базисным периодом. За счет увеличения себестоимости продукции прибыль от реализации в хозяйстве сократилась на 19519,6 тыс.р. Уровень среднереализационных цен и выручка от реализации продукции имеют тенденцию к увеличению, данные показатели увеличили прибыль на 13695,5 тыс.р. и 3874,92 тыс.р. соответственно. Но в целом на предприятии наблюдается негативная тенденция, так как увеличилась затратоемкость продукции в результате чего прибыль от продаж сократилась.
Наряду с анализом общей прибыли важно проанализировать динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции. Прибыль от продажи конкретного вида продукции зависит от трех факторов: объем продажи продукции, себестоимость продукции, среднереализационные цены.
Общее изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции ∆Побщ = П1 – П0,
в том числе за счет изменения:
а) объема продажи продукции ∆ПQ = Пусл (1) – П0;
б) себестоимости продукции ∆ПС = П1– Пусл (2);
в) среднереализационных цен ∆ПЦ = Пусл (2) – Пусл (1).
Результаты анализа динамики прибыли с помощью данной факторной модели (приложение 43) представлены в таблице 5.
Согласно данным таблицы в 2006 году общая прибыль ЗАО «Агрофирма «Восток» сократилась на 1788 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. Убыточными оказались зерновое производство, бахчеводство, мясное скотоводство. Уменьшение прибыли от реализации яиц произошло за счет роста себестоимости продукции на 15658 тыс.р., а изменение цен сократило прибыль данной отрасли на 9917 тыс.р.
Базовая прибыль за счет объемов реализации отдельных видов продукции увеличилась на 23804 тыс.р. В целом за счет изменения среднереализационных цен прибыль в хозяйстве увеличилась на 604 тыс.р.
Основная доля прибыли хозяйства приходится на производство птицеводческой продукции, так как данная отрасль является специализацией предприятия.
Производство шерсти принесло хозяйству убыток в сумме 1857 тыс.р., в том числе за счет объема реализации на 985 тыс. р.
Общее сокращение прибыли в отчетном периоде от реализации мяса КРС в хозяйстве составило 358 тыс.р. по сравнение с базисным. Рост затратоемкости данного вида продукции сократил прибыль на 677 тыс.р.
Прибыль от реализации яиц в отчетном периоде сократилась на 6546 тыс.р., прежде всего это связано с увеличением себестоимости, за счет которого прибыль уменьшилась на 15659 тыс.р.
Увеличение цен на молоко принесло предприятию прибыль в размере 3852 тыс. р.
Максимальный прирост прибыли в сумме 5501 тыс.р. дает удорожание суточных птенцов .
Таблица 5
Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
Вид продукции |
Количество реализованной продукции, ц |
Средняя цена реализации, тыс.р. |
Себестоимость 1ц продукции, тыс.р. |
Сумма прибыли от реализации продукции, тыс.р. |
Условная прибыль |
Отклонения от прибыли базисного года |
||||||||
2004г |
2006г |
2004г |
2006г |
2004г |
2006г |
2004г |
2006г |
Пусл(1) |
Пусл(2) |
Общее |
В том числе за счет |
|||
объема реализации |
себестоимости |
цены |
||||||||||||
|
Qi0 |
Qi1 |
Цi0 |
Цi1 |
Ci0 |
Ci1 |
Пi0 |
Пi1 |
|
|
∆Побщ |
∆Пq |
∆Пc |
∆Пц |
Зерновые |
8254 |
5877 |
0,196 |
0,286 |
0,138 |
0,251 |
652 |
333 |
340,866 |
869,795 |
-319 |
-311,1 |
-536,8 |
528,9 |
Овощи |
413 |
1643 |
0,402 |
0,323 |
0,131 |
0,248 |
95 |
122 |
445,253 |
315,456 |
27 |
350,25 |
-193,5 |
-130 |
Бахчевые |
6804 |
85 |
0,133 |
0,353 |
0,048 |
0,42 |
578 |
-6 |
7,225 |
25,925 |
-584 |
-570,8 |
-31,93 |
18,7 |
Мясо КРС |
1047 |
441 |
2,638 |
3,77 |
5,069 |
7,419 |
-892 |
-1250 |
-1072,07 |
-572,859 |
-358 |
-180,1 |
-677,1 |
499,2 |
Молоко |
7859 |
16321 |
0,478 |
0,714 |
0,349 |
0,488 |
1022 |
2326 |
2105,409 |
5957,165 |
1304 |
1083,4 |
-3631 |
3852 |
Мясо овец |
353 |
440 |
2,85 |
4,068 |
0,148 |
2,354 |
458 |
872 |
1188,88 |
1724,8 |
414 |
730,88 |
-852,8 |
535,9 |
Шерсть овец |
93 |
218 |
3,57 |
1,858 |
11,05 |
15,039 |
-695 |
-2552 |
-1630,64 |
-2003,86 |
-1857 |
-935,6 |
-548,1 |
-373 |
Мясо свиней |
109 |
59 |
4,587 |
4,746 |
4,54 |
7,326 |
21 |
-145 |
2,773 |
12,154 |
-166 |
-18,23 |
-157,2 |
9,381 |
Мясо птицы |
170 |
212 |
4,276 |
4,646 |
3,889 |
4,582 |
30 |
-263 |
82,044 |
160,484 |
-293 |
52,044 |
-423,5 |
78,44 |
Яйца |
70833 |
93564 |
1,656 |
1,55 |
0,994 |
1,131 |
42909 |
36363 |
61939,37 |
52021,58 |
-6546 |
19030 |
-15659 |
-9918 |
Сут. птенцы |
7 |
1034 |
8 |
13,32 |
3,575 |
3,308 |
2 |
6592 |
4575,45 |
10076,33 |
6590 |
4573,5 |
-3484 |
5501 |
Всего по организации |
95942 |
119894 |
28,786 |
35,63 |
29,931 |
737,91 |
44180 |
42392 |
67984,56 |
69586,98 |
-1788 |
23805 |
-26195 |
602,4 |