- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •1.1 Сущность налогов и их функции
- •1.2 Принципы и методы налогообложения
- •1.3 Налоговая политика государства
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.3 Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •3.1 Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения
- •3.2 Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •3.3 Ответственность плательщиков налогов, сборов (пошлин)
- •3.4 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •4.1 Понятие налогового обязательства
- •4.2 Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
- •4.3 Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4.4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •5.1 Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •5.2 Понятие и порядок ведения налогового учета
- •5.3 Налоговые декларации
- •5.4 Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6. Косвенные налоги
- •6.1 Налог на добавленную стоимость (ндс): сущность налога, основные элементы налогообложения
- •6.2 Акцизы: сущность налога, основные элементы налогообложения
- •Тема 7. Налоги, сборы, отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •7.1 Налог на недвижимость
- •7.2 Земельный налог
- •7.3 Экологический налог
- •7.4 Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
- •7.5 Гербовый сбор
- •7.6 Оффшорный сбор
- •7.7 Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (фсзн)
- •Тема 8. Налог на прибыль
- •8.1 Сущность налога на прибыль, его плательщики, объекты налогообложения
- •8.2 Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли
- •8.3 Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли
- •8.4 Налоговые льготы, ставки налога на прибыль
- •8. 5 Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •8.6 Организация налогового учета по налогу на прибыль
- •8.7 Налоговый и отчетный периоды, порядок и сроки исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Тема 9. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 10. Особые режимы налогообложения
- •10.1 Упрощенная система налогообложения (усн): условия применения и основные элементы налогообложения
- •10.2 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.3 Налог на игорный бизнес (глава 37 нк рб)
- •10.4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Тема 11. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •12.1Общая характеристика местного налогообложения
- •12.2 Основные элементы налогообложения местных налогов и сборов
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •13. 1 Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •13.2 Плательщики подоходного налога с физических лиц, объект налогообложения, определение налоговой базы, доходы, не подлежащие налогообложению
- •13.3 Налоговые вычеты, ставки налога, порядок и сроки исчисления и уплаты налога
- •13.4 Земельный налог с физических лиц
- •13.5 Налог на недвижимость физических лиц
- •13.6 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Тема 12: Местные налоги и сборы
12.1Общая характеристика местного налогообложения
Налоговые поступления, формирующие доходы местных бюджетов (областные, городские, районные, поселковые, сельские) в Республике Беларусь, можно разделить на три группы:
налоговые доходы в виде отчислений от республиканских налогов, таких как НДС, налог на прибыль – эта часть доходов занимает наибольший удельный вес;
налоговые доходы в виде республиканских налогов и сборов, закрепленных за местными бюджетами (зачисляемых в местные бюджеты): земельного налога, налога на недвижимость, подоходного налога с физических лиц, налога на игорный бизнес, налога при упрощенной системе налогообложения и др.;
налоговые доходы в виде местных налогов и сборов, вводимых местными Советами депутатов.
Налоговым кодексом РБ (раздел 6, главы 30, 32, 33) определено, что местные Советы депутатов в пределах предоставленных им полномочий могут вводить обязательные к уплате на соответствующих территориях местные налоги и сборы. В 2013 году установлены следующие местные налоги и сборы: налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей. Решениями местных Советов депутатов утверждены инструкции о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов.
В последние годы происходит сокращение количества местных налогов и сборов и снижение их роли в формировании доходов местных бюджетов. С 2010 года в целях упрощения налогообложения и снижения налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов отменен налог на продажу товаров в розничной торговле (5 % к розничной цене товара), с 2011 года отменены налог на услуги (косвенный налог, который включался в стоимость оказываемых услуг по ставке 5 % и уплачивался из выручки от реализации) и сбор на развитие территорий (взимался в размере 3 % из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщика).
Местные налоги и сборы являются неотъемлемым звеном региональной экономической политики, хотя их значение в разных странах различно: в США местные налоги служат основным источником доходов местных бюджетов, во Франции все налоги централизованы, в России доля местных налогов невелика, но имеет тенденцию к росту. В Республике Беларусь местные налоги и сборы являются лишь дополнительным источником средств для решения социальных проблем регионов. Доля местных налогов и сборов в местных бюджетах невелика – не более 1 %. В связи с этим увеличивается доля республиканских налогов (в частности налога на прибыль), направляемых на формирование местных бюджетов. Основными источниками доходов местных бюджетов Витебской области в 2013 г. являются: НДС, подоходный налог, налог на прибыль , налоги на землю и недвижимость, платежи по особам режимам налогообложения, неналоговые доходы.
12.2 Основные элементы налогообложения местных налогов и сборов
Представим характеристику основных элементов налогообложения для местных налогов и сборов.
Сбор с заготовителей
Плательщиками сбора с заготовителей признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы.
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
Ставка сбора с заготовителей – 5 %. Налоговым периодом признается календарный квартал. Плательщики ежеквартально исчисляют сбор и представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Суммы сбора с заготовителей включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Налог за владение собаками
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица (глава 30 НК). Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода. Ставки налога за владение собаками устанавливаются кратно базовой величине в зависимости от высоты в холке (например, при высоте до 40 сантиметров – не более 0,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода). При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода (календарного квартала).
Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Курортный сбор
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами. Ставки курортного сбора не могут превышать 3 процентов. Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал.
Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме.