- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •1.1 Сущность налогов и их функции
- •1.2 Принципы и методы налогообложения
- •1.3 Налоговая политика государства
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.3 Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •3.1 Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения
- •3.2 Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •3.3 Ответственность плательщиков налогов, сборов (пошлин)
- •3.4 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •4.1 Понятие налогового обязательства
- •4.2 Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
- •4.3 Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4.4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •5.1 Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •5.2 Понятие и порядок ведения налогового учета
- •5.3 Налоговые декларации
- •5.4 Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6. Косвенные налоги
- •6.1 Налог на добавленную стоимость (ндс): сущность налога, основные элементы налогообложения
- •6.2 Акцизы: сущность налога, основные элементы налогообложения
- •Тема 7. Налоги, сборы, отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •7.1 Налог на недвижимость
- •7.2 Земельный налог
- •7.3 Экологический налог
- •7.4 Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
- •7.5 Гербовый сбор
- •7.6 Оффшорный сбор
- •7.7 Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (фсзн)
- •Тема 8. Налог на прибыль
- •8.1 Сущность налога на прибыль, его плательщики, объекты налогообложения
- •8.2 Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли
- •8.3 Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли
- •8.4 Налоговые льготы, ставки налога на прибыль
- •8. 5 Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •8.6 Организация налогового учета по налогу на прибыль
- •8.7 Налоговый и отчетный периоды, порядок и сроки исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Тема 9. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 10. Особые режимы налогообложения
- •10.1 Упрощенная система налогообложения (усн): условия применения и основные элементы налогообложения
- •10.2 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.3 Налог на игорный бизнес (глава 37 нк рб)
- •10.4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Тема 11. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •12.1Общая характеристика местного налогообложения
- •12.2 Основные элементы налогообложения местных налогов и сборов
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •13. 1 Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •13.2 Плательщики подоходного налога с физических лиц, объект налогообложения, определение налоговой базы, доходы, не подлежащие налогообложению
- •13.3 Налоговые вычеты, ставки налога, порядок и сроки исчисления и уплаты налога
- •13.4 Земельный налог с физических лиц
- •13.5 Налог на недвижимость физических лиц
- •13.6 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Тема 4: Налоговое обязательство
4.1 Понятие налогового обязательства
Налоговым обязательством (статья 36, гл. 4) признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются НК, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).
Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины). Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми НК, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).
Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) (статья 37). Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с НК, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить таможенные платежи за плательщика.
Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.
Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения налоговым либо таможенным органом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством.
Рассмотрим особенности исполнения налогового обязательства при ликвидации (прекращении деятельности) организации. Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации, если иное не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой организации, в том числе от реализации ее имущества.
Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы - при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся к уплате ими пени уплачиваются участниками солидарно.
Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме налогового обязательства, уплаты причитающихся пеней, остающаяся задолженность погашается собственником имущества такой организации, учредителями (участниками) или другими лицами, в том числе руководителем организации, имеющими право давать обязательные для этой организации указания либо имеющими возможность иным образом определять ее действия, в случаях и пределах, установленных гражданским законодательством, в том числе законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве), либо учредительными документами организации, а не погашенная после этого сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном НК и (или) актами Президента Республики Беларусь.
Исполнение налогового обязательства, уплата пеней реорганизованной организации возлагаются на ее правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней реорганизованной организацией.
При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней реорганизованной организации определяется в соответствии с разделительным балансом или передаточным актом.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю правопреемника реорганизованной организации либо исключают возможность исполнения в полном объеме налогового обязательства, уплаты пеней каким-либо из правопреемников, вновь возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства, уплате пеней реорганизованной организации.
Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником (правопреемниками) этой организации не позднее одного месяца со дня его (их) государственной регистрации, а при реорганизации в форме присоединения - со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации.