Задачи и их решения на аттестацию по предмету «Ревизия и контроль»

1. Контроль кассовых операций.

Задача.

Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 ден.ед.

Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, ден.ед.:

На 1 февраля - 1 500

На 18 февраля - 760 000

На 1 марта - 22 000

На 1 апреля - 28 650

На 15 апреля - 14 870

На 2 мая - 13 700

На 15 мая - 13 700

На 5 июня - 472 700

На 1 июля - 12 700

На 10 июля - 16 800

На 1 августа - 11 300

На 10 сентября - 15 700

На 10 октября - 15 800

На 12 декабря - 17 700

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца.

Определить сумму превышения лимита остатка денег в кассе и возможную сумму штрафных санкций за накопление денег в кассе сверх установленного лимита.

Решение

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ предприятия могут хранить в кассе наличные деньги в пределах установленных лимитов. Предприятия имеют права хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты не свыше трех рабочих дней.

В кассе предприятия постоянно происходит нарушение лимита остатка денежных средств (кроме 18.02, 05.06 и 01.02).

В соответствии с Инструкцией о мерах ответственности за нарушение Правил ведения кассовых операций взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия. Штрафные санкции взыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет предприятия.

Ревизору целесообразно составить таблицу следующей формы:

Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе

Лимит установлен в размере 10 000 ден.ед.

Выявлены расхождения да

Дата	Фактический остаток	Отклонения от лимита
1.03 1.04 15.04 2.05 15.05 1.07 10.07 1.08 10.09 10.10 12.12	22000 28650 14870 13700 13700 12700 16800 11300 15700 15800 17700	12000 18650 4870 3700 3700 2700 6800 1300 5700 5800 7700
Итого:	-	72920

Сумма штрафа за превышение лимита _______18230 ден. ед._____

2. Контроль расчетов с подотчетными лицами.

Задача.

По расходному кассовому ордеру от 14 марта № 25 отчетного года из кассы организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С. Т. 1000 ден.ед. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была «перекинута» на менеджера Подольскую М. Н.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Решение

В данной ситуации нарушен Порядок ведения кассовых операций, в соответствии с которым передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Следовательно, сумма денежных средств, выданных под отчет Зайцевой С.Т. должна числиться за последней, как непогашенная задолженность подотчетного лица.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются в дебет счета 94.

За несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет предприятия.

3. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Задача.

При проверке расчетов с поставщиками ревизор (аудитор) обратил внимание на то, что хозяйствам во втором квартале проверяемого года было получено фактически меньше минеральных удобрений, чем было предусмотрено договорными условиями. И в целом по итогам года было недопоставлено 36 т. минеральных удобрений. Но в то же время хозяйством не было принято никаких мер. Ревизор (аудитор) составил справку следующего содержания:

Наименование удобрений	Поступило согласно договора, т	Фактически поступило, т	Недополучено удобрений, т	Цена, ден.ед. за 1т	Стоимость недополученных удобрений, ден.ед..	Сумма неустойки, ден.ед.
Аммиачная селитра	33	4,8	28,2	3800	107160	12859
Суперфосфат простой гранулированный	6	-	6	4910	29460	3535
Аммофос	48,8	47	1,8	6930	12474	1497
Всего	-	-	36	-	149094	17891

Требуется:

1. Определить сумму причитающейся неустойки;

2. Оформить претензионное письмо к поставщику.

Примечание: условиями договора предусмотрена предоплата за поставляемые удобрения, а также уплата неустойки в размере 12% стоимости недопоставленных удобрений.