Раздел 4. Кассовые операции.

25.06.2013

1. Прием и проверка документов на выдачу и получение наличных денег, ценностей, бланков

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. . В ряде случаев клиенты неправильно заполняют объявления, а бухгалтерские работники беспрепятственно оформляют их. Так, часто коммерческие банки указываются в реквизитах объявления не только как банки получателей денег, но и как сами получатели. Нередки случаи неправильного заполнения в объявлении такого реквизита, как "Назначение взноса".

Проверяющий должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей наличных денег по нескольким объявлениям и затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам. Таким образом проверяется своевременность зачисления денежной наличности на счета клиентов.

2. Ведение кассовых журналов по приходу и расходы кассы, сверка с кассой итогов оборотов за день

Кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций в соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года № 11751, 23 марта 2010 года № 16687 и Указанием Банка России от 14 августа 2008 года № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2008 года № 12166 Внесение записей в кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов.

В кассовых журналах указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции, номера кассовых документов, их суммы, шифры документов.

Кассовые журналы по приходу ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций. В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовый журнал по приходу 0401704 может также вестись одним бухгалтерским работником.

Исправление ошибочных записей в кассовых журналах осуществляется путем зачеркивания неправильной записи и внесением правильной. Запись, подлежащая исправлению как ошибочная, вычеркивается. При ведении кассового журнала в электронном виде ошибочная запись, подлежащая исправлению, может быть выделена любым способом, позволяющим однозначно идентифицировать ее как недействительную. Такие записи в кассовом журнале по приходу заверяются бухгалтерским работником, ведущим кассовый журнал, в кассовом журнале по расходу 0401705 - бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера.

Ежедневно, по окончании осуществления операций приема и выдачи наличных денег, по кассовым журналам подсчитываются суммы кассовых документов, которые затем сверяются с данными, указанными в отчетных справках 0402112 и справке о кассовых оборотах 0402114 (далее - справки), в соответствии с требованиями Положения Банка России № 318-П.

При ведении кассовых журналов в электронном виде сверка их итоговых данных с данными, указанными в справках, осуществляется с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций с выдачей на бумажном носителе информационного сообщения о результатах проведенной сверки, которое затем помещается в сшив бухгалтерских документов за день. Хранение кассовых журналов в электронном виде осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 25 ноября 2009 года № 2346-У "О хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2009 года № 15828 ("Вестник Банка России" от 30 декабря 2009 года № 78).

3. Контроль за оприходованием вечерней кассой выручки, поступившей от организаций через инкассаторов

Существует два вида инкассации:

- собственная инкассация;

- обслуживающая инкассация.

ЗАО АКБ «Экспресс-волга» обслуживается в трех инкассаторских организаций:

1. 1. Россинкасс;

2. 2. Инкахран

3. 3. Спец-связь

Любое юридическое лицо может самостоятельно выбрать инкассаторов, а так же в любой момент поменять обслуживающую организацию.

Поступившая в кассу банка выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах. При получении сумки с выручкой инкассатор банка предъявляет удостоверение личности, доверенность, явочную карточку на сбор выручки у данной организации. Сумки с выручкой, накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает вечерней кассы банка. Накладные и явочные карточки приступают к бухгалтеру- контролеру вечерней кассы, которой регистрирует в журнале номер сумок и суммы выручки. Журнал ведется в двух экземплярах по каждому маршруту инкассаторов; оба экземпляра подписываются кассиром, бухгалтером и всеми инкассаторами бригады. Зарегистрированные накладные передаются кассиру для приема сумок от инкассаторов. После приема сумок вечерней кассы старшему инкассатору выдается второй экземпляр журнала, возвращаются явочные карточки. Утром следующего дня сумки с выручкой , накладные и порожние сумки сдаются кассирам для пересчета. Пересчитанные деньги кассиры сдают заведующему кассой под расписку на контрольном листе. Заведующий передают накладные экономистам учетно-операционного отдела для зачисления принятых сумм.

4. Оформление документов при получении подкреплений и сдачей излишков в РКЦ

Кассовые операции по филиалам РКЦ отражаются в балансах областных РКЦ. Выдача денежной наличности учреждениям банков и прием от них наличных излишков денег осуществляются РКЦ и их филиалами в порядке, установленном Центральным банком РФ для совершения и учета расходных и приходных кассовых операций с отражением по корреспондентскому счету учреждения банка. Кассовые расходные операции совершаются филиалом РКЦ на основании письменного распоряжения РКЦ Центрального банка о выдаче наличных денег после списания соответствующей суммы с корреспондентского счета учреждения банка. Кассовые приходные операции отражаются на корреспондентском счете после принятия денег филиалом.

Кассовые филиалы РКЦ все расчеты будут производить только по распоряжению РКЦ. Для учета операций по оборотной кассе и резервным фондам филиалам необходимо вести внесистемный учет.

При подкреплении коммерческих банков и приему от них излишков остатков операционных касс внесистемный учет должен вестись отдельно по оборотной кассе и отдельно по резервным фондам, о чем посылается телеграфное сообщение РКЦ.

До 2 числа каждого месяца кассовые филиалы должны ьпредоставлять отчетность в РКЦ о совершенных кассовых операциях за месяц.