Билет №13

Ремонт ОС-комплекс операций по восстановлению, исправлению или работоспособности и восстановлению ресурсов, изделий или составных частей ОС.

В зависимости от объема, характера и периодичности проведения работ различают: текущий, средний и капитальный ремонт.

При текущем ремонте производятся мелкие работы по устранению неисправностей. Заменяются отдельны части, производится регулировка механизма.

В ходе капитального ремонта осуществляется полная разборка оборудования транспортных средств, заменяются изношенные конструкции, узлы, детали. При капитальном ремонте зданий изношенные конструкции заменяются на более прочные и экономичные, улучшая эксплуатационные характеристики.

Средний ремонт проводится между текущим и капитальным, включает частичную разборку ремонтируемой конструкции, агрегата, восстановление и замену их частей.

На каждый ремонтируемый объект, независимо от вида ремонта, составляется ведомость дефекта, где указывается перечень работ, сроки начала и окончания работ, детали, которые будут меняться и определяется сметная стоимость работ.

Ремонты могут осуществляться хозяйственным и подрядным способом. Хозяйственный способ ремонта предусматривает выполнение работ силами и средствами предприятия. Хозяйственным способом выполняется текущий ремонт. Подрядный способ предусматривает проведение ремонтных работ сторонними организациями. Подрядным способом может выполняться как текущий, так и капитальный ремонт. Если ремонты проводятся сторонней организацией, то заключается договор подряда. Затраты на проведение текущего и капитального ремонта включаются на затраты производства продукции. При осуществлении работ подрядным способом, фактические затраты на текущий и капитальный ремонт включаются в себестоимость.

20,23,25,26,44 60 списаны фактические затраты по текущему и капитальному ремонту на себестоимость

18 60 начислен НДС по капитальному ремонту

Если капитальный ремонт выполнятся хозяйственным способом, то на основании ведомости дефекта выписываются заказы-наряда в 3-х экземплярах: бухгалтерия, заказчик, исполнитель.

7

Фактические затраты по перечисленным работам включаются в с/с продукции, работ, услуг. Если ремонт производится силами собственных работников по месту организации ОС, то они отражаются в БУ следующими записями:

20,23,25,26,44 10,70,69,76

Ремонт может производиться силами собственных специализированных ремонтных служб. При проведении ремонта собственными ремонтными цехами, все затраты учитываются на счете 23.

23 10,70,69,76

В конце месяца расходы по ремонту ОС, собранные в Д счета 23, списываются по направлению затрат

20,23,25,26,44 23

Организация, у которой затраты на текущий и капитальный ремонт возникают неравномерно на протяжении года, могут создавать резерв расходов на ремонт ОС или ремонтный фонд. Начисление резерва производят по утвержденным в организации нормативам и включают издержки производства.

23,25,26,44 96 резервы предстоящих платежей(резервный фонд)

В течение года затраты на ремонт ОС погашаются за счет начисленного резерва.

96 10,70,69,76 (если ремонтные работы производятся силами собственных работников по месту эксплуатации ОС)

Если ремонт производится силами собственных специализированных ремонтных служб

96 23

Если ремонт производится подрядным способом

96 60

В случаях сезонности выполнения ремонтных работ, затраты на его проведение могут учитываться на счете 97

97 10,70,69,76 сами

97 23 спец. службы

97 60 и 18 60 сторонними организациями

В течение календарного года, эти расходы равными долями ежемесячно списываются на счета по учету производственных затрат и на реализацию

23,25,26,44 97

Работы, связанные с модернизацией и реконструкцией ОС ведут к их качественному преобразованию.

Затраты для проведения модернизации и реконструкции ОС в БУ классифицируются, как капитальные вложения в ОС и учитываются по Д счета 08 в долгосрочные активы.

08 60

18 60

Рассказать про 08 и 07 счет)

БИЛЕТ №14

Нематериальные активы-активы предприятия, не имеющие материально-вещественную форму, используемые в течение периода более 12 месяцев, не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев, первоначальная стоимость активов может быть достоверна определена, приносящие предприятию доход.

Виды оценки НМА:

1.первоначальная стоимость

2.переоценочная стоимость(восстановительная)

3.остаточная стоимость

4.текущая рыночная стоимость

04-активный, основной, инвентарный. Дебетовое сальдо отражает фактическое наличие НМА на балансе предприятия. Об по Д отражают фактическое наличие Нам на балансе предприятия по первоначальной стоимости. Об по К отражают списание стоимости НМА при их выбытии.

БИЛЕТ №15

Нематериальные активы поступают следующими способами:

1.в качестве вклада в уставный фонд предприятия

2.путем приобретения за плату(при покупке)

3.путем создания на предприятии

4.путем безвозмездного поступления от сторонней организации

8

НМА приходуются на предприятии на основании акта о приеме передаче НМА. На основании акта составляется инвентарная карточка учета НМА. В БУ фактические затраты по приобретению НМА и приведение их в состояние, пригодное для использование, отражаются:

08 60 поступили от поставщиков НМА

08 70 начислена ЗП рабочим

08 69,76 произведены отчисления

08 75 стоимость НМА, внесенная учредителями в счет вклада в уставный фонд организации

08 98 стоимость безвозмездно полученных от других лиц НМА

08 91 безвозмездно получены НМА на которые не начислена амортизация

04 91 первоначальная стоимость НМА, выявленных в результате инвентаризации, как излишки

04 79 первоначальная стоимость полученных организацией НМА от обособленных подразделений

БИЛЕТ №16

Счет, на котором учитываются списание НМА- 04.

Выбытие НМА в результате списания(по окончанию срока полезного использования, окончание срока действия патента, свидетельство лицензионного договора) оформляется АКТОМ О СПИСАНИИ ИМУЩЕСТВА. Выбытие НМА в результате реализации, безвозмездной передачи и в иных случаях, предусмотренных законодательством оформляются АКТОМ О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ НМА. При выбытии НМА составляются следующие корреспонденции:

04 05 на сумму начисленной амортизации

91 04 остаточная стоимость выбывших НМА

При выявлении недостачи НМА в результате инвентаризации:

04 05 накопление суммы амортизации

94 04 списана остаточная стоимость на недостачу

73 94 недостача отнесена на виновное лицо

Или 91 94 недостача списана на расходы предприятия

04-активный, основной, инвентарный. Дебетовое сальдо отражает фактическое наличие НМА, числящееся на балансе предприятия. Об по Д отражают фактическое наличие НМА, принятых к учету по первоначалной стоимости в текущем месяце в корреспонденции со счетом 08. Об по К отражают списание стоимости НМА, при их выбытии.

БИЛЕТ №17

Производственные запасы(сырье, материалы, топливо и др.) являются предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, в котором они используются однократно.

10/1 «сырье и материалы»

10/2 «покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»-это приобретение изделий, прошедших определенные стадии обработки, но еще не являются готовой продукцией(шина, мотор)

10/3 «топливо»-предметы, используемые для производственных и хозяйственных нужд.

10/4 «тара и тарные материалы»-предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения, а также для сохранности качества готовой продукции

10/5 «запасные части»-готовые детали и узлы, предназначенные для замены изношенной части машины и оборудования и используется для проведения капитального ремонта, а также для учета автомобилей, находящихся в запасе и обороте.

10/6 «прочие материалы»-материальные ценности, полученные от выбытия ОС, брака, возвращенного на склад по цене возможного использования, возврат отходов в производство.

10/7 «материалы, переданные в переработку на сторону»-это материалы, стоимость которых после переработки на стороне включается в затраты производства(опилки, стружка)

10/8 «временные сооружения»-по Д счета учитывается с/с временных нетитульных сооружений и приспособлений.

10/9 «инвентарь и хозяйственные принадлежности»-это предметы, которые используются в качестве инвентаря и инструменты общего пользования, хозяйственные принадлежности, необходимые для производственных и административных помещений п/п(ведра, веники, ковры)

10/10 «специальная оснастка и специальная одежда на складе»-это инструмента и приспособления специального назначения, специальное оборудование, а также, спец. Одежда и спец. Обувь, находящиеся на складе и постельные принадлежности в общежитии.

10/11 «специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

10/12 «лом и отходы, содержащие драгоценные металлы»-по Д учитываются: стоимость лома, содержащего драгметаллы от разборки или демонтажа оборудования, приборов и иных изделий (По ценам на дату постановки на учет), стоимость отходов производств, содержащих драгметаллы(по ценам на дату постановки на учет), до оценка стоимости драгметаллов.

10-материалы, активный, основной. Сальдо по Д отражает остатки материалов на конец/ начало периода. Об по Д отражают стоимость поступивших материалов в течение месяца на предприятии. Об по К отражают отпуск материалов в течение месяца.

БИЛЕТ №18

Производственные запасы могут поступать от кладовщика через подотчетные лица, купивших ценности за наличный расчет и других источников. При этом составляются следующие документы:

1. товарно-транспортная накладная(ТТН-1). Составляется в 4-х экземплярах(остается на складе, сдается водителю(экспедитору), водителю-грузополучателю, прилагается к путевому листу и служит для учета транспортных перевозок и начисление ЗП водителю) и предназначается для доставки материалов, при помощи автотранспорта.

2. товарная накладная (ТН-2). Составляется в двух экземплярах. 1-для списания материальных ценностей 2-для оприходования грузополучателем

3. доверенность, на основании которой получают материальные ценности и регистрируют в журнале регистрации выданной доверенности. Срок этой доверенности 10 дней

4.составляется акт комиссией и является основанием для предъявления претензий

5. акт приемки материалов, составляется в том случае, если количество и качество не совпадают с данными документов. Составляется в двух экземплярах.

6. накладная на внутреннее перемещение. Является основанием для оприходования материалов, поступивших из цехов собственного предприятия. Составляется в двух экземплярах.

7. стоимость приобретенных материальных ценностей за наличный расчет. Подтверждается товарным чеком, который прикладывается к авансовому отчету подотчетного лица.

10 10 внутреннее перемещение материальных ценностей

10 20,23 возврат материалов из основного производства

10 28 брак по цене возможного использования возвращен на склад

10 60 акцептован счет поставщика за материалы

10 71 поступили материалы от подотчетного лица

10 70 поступили материалы от вышестоящей организации

10 91 поступили материалы от ликвидации разбора ОС

10 90 выявлены излишки

10 98 безвозмездно поступили материалы