Вопрос 1. Выдача иностранной валюты под отчет

Организации имеют право приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.

Для этого открывается специальный транзитный валютный счет, на который зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов. В случае если приобретенная валюта не была использована по назначению в течение семи дней со дня зачисления на специальный транзитный счет, она подлежит обратной продаже.

Вопрос 2. Ревизия кассы.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, д. е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993 г. № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:

1) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; К-т сч. 50 «Касса» — отражена недостача денежных средств в кассе.

2) Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — сумма недостачи отнесена на виновника.

Билет 6

1) Правила сохранности ценностей в кассе. Наличные деньги и другие ценности хранятся в кладовых ценностей под ответственностью должностных лиц банка, ответственных за обеспечение сохранности ценностей. В кладовых ценностей банков хранятся: наличные деньги; наличная иностранная валюта; платежные документы; бланки строгой отчетности; ценные бумаги, в том числе принятые на хранение от клиентов банка и принятые в виде залога; золото, серебро, платина и другие драгоценные металлы и изделия из них, в том числе принятые на хранение от клиентов банка и принятые в виде залога; ключи от контрольно - кассовых аппаратов; неиспользуемые штампы; документы по учету движения национальной и иностранной валюты, других платежных документов, ценных бланков и бумаг; ценности, принятые на ответственное хранение. Хранение в кладовой ценностей документов и предметов, не предусмотренных, правилами запрещается. Вход в кладовую ценностей разрешается только должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей.

2)Учет перевода в пути. Счет 57 "Переводы в пути" (А, денежный) предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм, являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Билет 7.

1)Наличные расчеты. Все операции по расчетному счету банк проводит с со¬гласия владельца или на основании его распоряжений . Наличные деньги с расчетного счета выдаются на основании чеков. Де¬нежный чек представляет собой распоряжение предприя¬тия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек за¬полняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получате¬ля, а также сведения о назначении полученных сумм. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допуска¬ются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлин¬ности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — пись¬менному приказу владельца счета. Объявление заполня¬ют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают ис¬точник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ор¬дера и списания денежных средств в кассе.

2) Правила проведения инкассации денежных средств. Правила инкассации денежных средств могут отличаться между собой, в зависимости от того каким именно банком они учреждены. Хотя есть основные нормы, используемые при транспортировки денежных средств. Правила инкассации: 1) перевозка д/с осуществляется именно с использованием специальных сумок.2) банковское учреждение в обязательном порядке должно осуществлять в ходе инкассации еще и перечисление денежных средств, на счет того клиента, которым была заказана подобная услуга.3) использоваться специальная машина.4) денежных средств должны быть напечатаны и доведены до ведома как тех сторон, которые заказывают инкассацию, так и тех, кто ее выполняет. причем, желательно на каждом экземпляре подтвердить подобные сведения подписью каждого заинтересованного лица.

Билет 8.

1) лимиты остатков кассовой наличности. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленные банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сверх установленные нормы наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты з/п, пенсии, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и формирование разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.»

2) Синтетический учет по счету 50. Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50–1 «Касса организации»;50–2 «Операционная касса»;50–3 «Денежные документы» и др.

К-т	К-т 50	Д-т 50	Д.т
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выданы наличными зарплата, премии, пособия	70
66	Возвращен заем
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	Пособия за счет средств Фонда социального страхования	69
73	Погашения наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листом и депонированной заработной плате	76
62,76, 90,91	Оплата наличными . реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий на . питание и др	70
91	Сумма излишков, выявленных при инвентаризации кассы	Выданы пособия и займы	66,67
73	. Взнос наличными в погашение задолжен- ности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т. д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Суммы недостач выявленные при инвентаризации кассы	94

Взнос учредителей Суммы недостач выявленные при инвентаризации кассы 94

Билет 9

2)прием, обработка и проверка кассовых документов. Касса принимает наличные деньги по приходным кас¬совым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

При этом носителю выдается квитанция к приходно¬му кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бух¬галтером также выписывается приходный кассовый ор¬дер с регистрацией его номера и даты на оборотной сто¬роне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным, на которые ставится специаль¬ный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).

Документы на выдачу денег подписывают руководи¬тель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам до¬кументах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ор¬дере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансо¬вого отдела или главным бухгалтером. До передачи в кассу на исполнение кассовые докумен¬ты записываются бухгалтером в специальном журнале ре¬гистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и ус¬ловий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение получен¬ных и израсходованных наличных денежных средств орга¬низаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность. Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно.

Билет 10.

2) Учет курсовой разницы. По импортным и экспортным операциям цены, как правило, устанавливаются в иностранной валюте.В то же время в бухгалтерском учете и отчетности ак¬тивы и обязательства должны быть выражены в рублях, поэтому организации производят пересчет стоимости ак¬тивов и валютной выручки в рубли. Если курс иностран¬ной валюты, установленный Банком России, по отноше¬нию к рублю меняется, то в бухгалтерском учете образу¬ются курсовые разницы. Курсовой называют разницу между рублевыми оценка¬ми (предыдущей и последующей) соответствующего ак¬тива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте.Курсовые разницы бывают положительные и отрица¬тельные. Положительная курсовая разница увеличивает, а отрицательная — уменьшает прибыль организации.

Курсовые разницы включают в состав прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, в котором они обра¬зовались.

Положительные курсовые разницы учитываются по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы», а отрицательные — по дебету счета 91/2 «Прочие расходы».

Учитывают курсовые разницы отдельно от других ви¬дов доходов и расходов организации.

Курсовая разница по остатку на валютном счете отра¬жается проводками:

Д-т 52 К-т 91/1 — отражена положительная курсо¬вая разница по остатку на валют¬ном счете.

Д-т 91/1 К-т 52 — отражена отрицательная курсо¬вая разница.

Билет 11