Вопрос 1. Порядок ведения кассовых операций.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

(Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разре¬шением выполнять обязанности кассира и с обязатель¬ным заключением с ним договора о полной материаль¬ной ответственности кассира.

Общий порядок организации денежного обращения в Рос¬сийской Федерации регламентируется Центральным банком России посредством Положения о правилах организации на¬личного денежного обращения на территории Российской Фе¬дерации, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. № 14-п.

Кроме того, им же разработан Порядок ведения кас¬совых операций в Российской Федерации (от 04.10.93 г., № 18), п.1 которого гласит: «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организацион¬но-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а п. 5: «Предприятия могут цметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необ¬ходимости лимиты остатков касс пересматриваются».

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

• обеспечение сохранности денежных средств (мате¬риальная ответственность, условия хранения, про¬ведение ревизии)

- своевременное и точное оформление первичных до¬кументов и регистрация их в журнале

Вопрос 2. Возмещение командировочных расходов.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись:

Д-т сч. 71, К-т сч. 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах установленных законодательством норм.

Состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а также предельные их размеры, принимаемые по бронированию гостиничных номеров и авиаби¬летов;

- по проезду к месту командировки и обратно к мес¬ту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

по уплате страховых платежей по государственному 4 обязательному страхованию пассажиров на транс¬порте;

по оплате сборов за предварительную продажу би¬летов (проездных документов);

по оплате расходов за пользование в поездах по¬стельными принадлежностями;

суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России пра¬во работника на суточные определяет руководитель организации);

- по возмещению расходов на телефонные перегово¬ры, если они связаны с производством и подтверж¬дены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется команди¬ровочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением коман¬дировочного удостоверения и документов, подтверждаю¬щих достоверность произведенных расходов. По утверж¬дении отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

Налогооблагаемая прибыль корректируется (умень¬шается) на сумму превышения применяемой в орга¬низации нормы суточных (фактических расходов) над ее размером, установленным Минфином России)

При этом сумма превышения суточных, вып¬лаченная командированному работнику, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма расходов работника по оплате услуг по най¬му помещения при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры.

Расходы по найму жилого помещения принимают¬ся для целей налогообложения прибыли предприя¬тия без ограничений в полном объеме, по факти¬ческим расходам, подтверждённым документами.

Билет №3