Синтетичний облік

Д-т	Рах. 31 “Поточний рахунок”		К-т
Сальдо 200000		4) 165300
Оборот -		Оборот 165300
Сальдо 34700

Д-т	Рах. 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”		К-т
4) 165300		Сальдо – 144000 21300
Оборот 165300		Оборот 165300
		Сальдо -

Д-т	Рах. 201 “Сировина і матеріали”		К-т
144000 21300 300		4) 165300
Оборот 165600		Оборот -
Сальдо 165600

Д-т	Рах. 30 “Каса”		К-т
Сальдо 400		3) 300
Оборот -		Оборот 300
Сальдо 100

Аналітичний облік

Д-т	Рах. “Сталь сортова”		К-т
№ опер.	Кількість, т	Ціна, грн.	Сума, грн.
1	800	150	120000

Д-т	Рах. “Латунний прокат”		К-т
№ опер.	Кількість, т	Ціна, грн.	Сума, грн.
1	120	200	24000

Д-т	Рах. “Транспортно-заготівельні витрати”		К-т
№ опер.	Сума, грн	№ опер..	Сума, грн.
2	21300
3	300
Оборот	21600

Як видно з прикладу, сума дебетового обороту синтетичного рахунка 20 “Матеріали” (165600 грн.) показує фактичну собівартість придбаних матеріалів, яка складається з їх купівельної вартості (144000 грн.) і транспортно-заготівельних витрат, пов’язаних з їх придбанням (21600 грн.).

В аналітичному обліку придбані матеріали відображені за їх купівельною вартістю. Щоб визначити фактичну собівартість кожного виду матеріалів, треба суму транспортно-заготівельних витрат розподілити між ними пропорційно певному базису (за купівельною вартістю, вагою тощо). У нашому прикладі за такий базис візьмемо купівельну вартість матеріалів і складемо розрахунок.

Процентне відношення транспортно-заготівельних витрат до купівельної вартості придбаних матеріалів визначено розрахунком:

21600 : 144000 х 100 = 15%

Складений розрахунок показує фактичну собівартість придбаних матеріалів як в цілому (165600 грн.), так і кожного виду придбаних матеріалів – шоколаду (138000 грн.), горіхів (27600 грн.).

Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат і визначення фактичної собівартості придбаних матеріалів

Найменування матеріалів	Купівельна вартість, грн	Транспортно-заготівельні витрати		Фактична собівартість придбаних матеріалів
		%	Сума, грн
1	2	3	4	5 (гр. 2+4)
Сталь сортова	120000	15	18000	138000
Латунний прокат	24000	15	3600	27600
Разом	144000	Х	21600	165600

Слід зауважити, що в подальшому використанні у виробництві матеріали списуються за їх обліковою ціною. Наприкінці місяця на затрати виробництва списується також сума транспортно-заготівельних витрат, що відноситься до цих матеріалів.

Таким чином, до собівартості продукції матеріали включаються за фактичною собівартістю їх придбання (заготівлі).