1. Экономическое содержание финансов страховых организаций

Экономическое содержание финансов страховой организации обусловлено ее основной задачей – обеспечить страховую защиту. Страховщик формирует и использует средства страхового фонда для того, чтобы покрыть ущерб в результате наступления страхового случая и финансируя собственные затраты, связанные с расходами на ведение дел и на предупредительные мероприятия. Кроме того, страховщик занимается инвестиционной деятельностью, т.е. размещает свободные финансовые активы в соответствии с «правилами формирования и размещения финансовых активов».

Финансовым потенциалом страховой организации называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности.

Финансовый потенциал включает:

- собственный капитал

- привлеченный капитал

- заемный капитал

Собственный капитал страховой организации складывается из следующих частей:

• уставного капитала

• добавочного капитала

• резервного капитала

• нераспределенной прибыли

Привлеченный капитал страховой организации представляют страховые резервы, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий. Они не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой организации, образуя фонд, после чего либо используются на выплату страховой суммы, либо преобразуются в доходную базу при условии безубыточного прохождения договора. Они временно могут быть использованы страховщиком в качестве инвестиционного источника.

В состав заемного капитала страховщика входят кредиторская задолженность (например, текущая задолженность по оплате труда) и банковский кредит.

2. Доходы и расходы страховой организации

Состав и структура доходов и расходов страховой компании определяются совокупностью видов их деятельности. Налоговым кодексом РФ (часть вторая) закреплены особенности определения доходов (ст.293) и расходов (ст.294) страховых организаций (страховщиков).

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством, деятельности. В самом общем виде доходы страховой компании выглядят следующим образом:

- доходы от страховой деятельности (определяются Налоговым кодексом РФ) – складываются из взносов страхователей по договорам первичного страхования и доходов от перестраховочной деятельности;

- доходы от инвестиционной деятельности - в зависимости от вида инвестиций состоят из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, других доходов по ценным бумагам, доходов от недвижимости и т.д.;

- доходы от деятельности, не связанной со страхованием: прибыль от реализации основных фондов, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от проведения консультаций, обучения и т.д.

Расходами страховой организации являются расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.

Расходы страховой организации подразделяются на:

а) по времени осуществления:

- расходы, предваряющие заключение договора страхования (на рекламу, разработку страховых продуктов, оценку риска и т.д.);

- расходы, осуществляемые при заключении и в процессе исполнения договора (комиссионное вознаграждение посредникам, расходы по ведению договора)

- расходы страховщика при наступлении страхового случая (расходы по урегулированию страхового случая, выплата страхового возмещения)

- расходы страховщика при окончании договора;

- текущие расходы.

б). по отношению к основной деятельности:

- расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности (определяются Налоговым кодексом РФ);

- прочие расходы: расходы на аренду имущества, внереализационные расходы (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности и т.д.).

в). по целевому назначению:

- расходы по подготовке и заключению договоров;

- затраты по ведению дел;

- затраты по исполнению договора.

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховых услуг.