3.2 Анализ расходов в оао «Управление Механизации Строительства»

Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в отчете о финансовых результатах, а также динамики и выполнения плана по прибыли, необходимо проводить детальный анализ расходов организации по основным видам деятельности. Показатели, которые характеризуют указанные расходы, группируются по элементам затрат, и приведены в приложении к отчету о финансовых результатах [40].

Рассмотрим динамику расходов от обычных видов деятельности (таблица 3.2.1).

Из таблицы 3.2.1 видно, что расходы по основным видам деятельности в 2016 году растут, а в 2017 году снижаются. В 2016 году они составили 374549 млн. руб., что на 225686 млн. руб. больше по сравнению с 2015 годом. В 2017 году они составили 135368 млн. руб., что на 239 181 млн. руб. меньше по сравнению с 2016 годом (темп роста составил 36,14 %).

Таблица 3.2.1

Динамика расходов от обычных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное отклонение, млн. руб.		Темп роста,%
				2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.	2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Себестоимость	148863	374549	135368	225686	-239181	251,61	36,14
В том числе сырье, материалы	52102	134838	47379	82736	-87459	258,80	35,14
оплата труда работников	44659	112365	36549	67706	-75815	251,61	32,53
прочие расходы	52102	127347	51440	75245	-75907	244,42	40,39
Коммерческие расходы	0	0	0	0	0	-	-
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	-	-

Расходы на сырье и материалы в 2016 году составили 134838 млн. руб., что больше на 148,80 п. п. по сравнению с 2015 годом. В 2017 году данные расходы составили 47379 млн. руб., что меньше на 87459 млн. руб. по сравнению с 2016 годом (темп роста составил 35,14 %).

Расходы на оплату труда в 2016 году составили 112365млн. руб., что больше на 151,61 п. п. по сравнению с 2015 годом. В 2017 году данные расходы составили 36549 млн. руб., что меньше на 75815 млн. руб. по сравнению с 2016 годом (темп роста составил 32,53 %).

Прочие расходы, включаемые в себестоимость работ, услуг в 2016 году увеличились на 75245 млн. руб. и составили 127347 млн. руб. В 2017 году прочие расходы сократились по сравнению с уровнем 2016 года на 75 907 млн. руб. и составили 51 440 млн. руб.

Списание коммерческих и управленческих расходов осуществляется на себестоимость продаж при оказании услуг или работ в соответствии с учетной политикой организации.

Для наглядности изобразим динамику расходов от обычных видов деятельности на рисунке 3.2.1.

Рисунок 3.2.1 - Динамика расходов от обычных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

Сокращение себестоимости работ и услуг в 2017 году произошло за счет уменьшение выручки от продаж.

Коммерческие расходы и управленческие расходы за 2015-2017 гг. равны нулю.

Далее рассмотрим структуру расходов от обычных видов деятельности (таблица 3.2.2).

Таблица 3.2.2

Структура расходов от обычных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг., %

Показатели	2015 г.	Структура 2015 г.	2016 г.	Структура 2016 г.	2017 г.	Структура 2017 г.	Абсолютное изменение структуры, п.п.
							2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Себестоимость	148863	100	374549	100	135368	100	0	0
В том числе сырье, материалы	52102	35	134838	36	47379	35	1	-1

Продолжение таблицы 3.2.2

Показатели	2015 г.	Структура 2015 г.	2016 г.	Структура 2016 г.	2017 г.	Структура 2017 г.	Абсолютное изменение структуры, п.п.
							2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
оплата труда работников	44659	30	112365	30	36549	27	0	-3
прочие расходы	52102	35	127347	34	51440	38	-1	4
Коммерческие расходы	0	0	0	0	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0	0	0

Из таблицы 3.2.2 видно, что наибольшую долю в структуре расходов от обычных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» занимает сырье и материалы. Это связано со спецификой работы анализируемого предприятия. Для наглядности изобразим структуру расходов от обычных видов деятельности на рисунке 3.2.2.

Рисунок 3.2.2 - Структура расходов от обычных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг., %

Сырье и материалов в структуре себестоимости в 2016 году составляют 36 %, что больше на 1 % по сравнению с 2015 годом. В 2017 году – 35 %, что меньше на 1 % по сравнению с 2016 годом.

Расходы на оплату труда в структуре себестоимости составили в 2016 году 30 %, как и в 2015 году. В 2017 году расходы на оплату труда снизились на 3 п. п. и составили в структуре себестоимости 27 %.

Доля прочих расходов в структуре себестоимости в 2016 году составила 35 %, что меньше на 1 п. п. уровня 2015 года.

В 2017 году доля прочих расходы составила 38 %, что больше, чем в 2016 году на 4 п. п.

Далее проведем анализ прочих расходов (таблица 3.2.3).

Таблица 3.2.3

Анализ прочих расходов ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное отклонение, млн. руб.		Темп роста,%
				2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.	2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Проценты к уплате	0	0	0	0	0	-	-
Прочие расходы	22848	50680	22427	27832	-28253	221,81	44,25
Итого	22848	50680	22427	27832	-28253	221,81	44,25

Из таблицы 3.2.3 видно, что предприятие не несет расходов по уплате процентов.

В 2016 году прочие расходы составили50680млн. руб., что больше на 121,81 п. п. по сравнению с 2015 годом. В 2017 году прочие расходы составили 22427млн. руб., что меньше на 28253 млн. руб. по сравнению с 2016 годом.