1.3 Методика анализа доходов, расходов и финансовых результатов

Основная цель анализа доходов, расходов и финансовых результатов - это получение четкой и объективной информации о финансовых показателях деятельности предприятия [12, с. 15].

Методы анализа доходов, расходов и финансовых результатов представлены на рисунке 3.

Методы финансового анализа

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

Метод финансовых коэффициентов

Трендовый анализ

Сравнительный анализ

Факторный анализ

Рисунок 3 – Основные методы финансового анализа

Рассмотрим более детально суть каждого метода анализа доходов, расходов и финансовых результатов.

Горизонтальный и вертикальный анализы финансовых показателей деятельности тесно взаимосвязаны друг с другом. Поэтому целесообразно проводить данные виды анализов одновременно.

Цель вертикального и горизонтального анализа финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта заключается в том, чтобы наглядно отразить изменения всех статей доходов, расходов и финансовых результатов за анализируемый период.

Горизонтальный анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим периодом, т.е. сопоставляются показатели в течение всего анализируемого периода в абсолютной (суммовой) и относительной (%) величине.

Вертикальный (структурный) анализ определяет структуру итоговых финансовых показателей, суть анализа заключается в расчете удельного веса показателей в общей сумме того или иного раздела доходов, расходов и финансовых результатов.

В целом горизонтальный и вертикальный анализы финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта являются эффективным средством для исследования финансового состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, составленные на основе этого анализа, должны носить конструктивный характер, чтобы оказывать воздействие на принятие управленческих решений.

Трендовый анализ (анализ тенденций развития) является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу. Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени, но при этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов.

Трендовый анализ позволяет оценить качественные сдвиги в имущественном положении организации.

Сравнительный (пространственный) анализ - это может быть внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям, а также межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с другими субъектами или со среднеотраслевыми экономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Он может быть как прямым, заключающимся в раздроблении основного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы объединяют в результативный показатель.

Факторный анализ прибыли от реализации осуществляется для оценки эффективности работы предприятия и выявления путей с целью увеличения объема прибыли. Факторный анализ прибыли дает важные и информативные данные для управления предприятием и принятия правильных бизнес – решений, потому его необходимо регулярно проводить [9, с. 54-56].

Стоит сказать о том, что выявление главных факторов, которые определяют результаты финансово-хозяйственной деятельности – главная цель факторного анализа.

Итак, задачи факторного анализа заключаются том, что необходимо:

1. Произвести отбор факторов для осуществления необходимого исследования;

2. Классифицировать и систематизировать показатели с целью обеспечения системного подхода;

3. Моделировать взаимосвязь между результативными и факторными показателями;

4. Рассчитать влияние факторов и дать оценку их роли в изменении величины результативного показателя.

Факторный анализ, в отличие от других методов анализа прибыли предприятия, является многомерным анализом, который объединяет в себе методы оценки множества переменных с использованием исследования структуры корреляционных матриц [6, с. 118]. Факторная модель прибыли представлена формулой 1.

где (1)

Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг),

Vр – объем реализации,

ТС – себестоимость,

n – номенклатура (количество видов изделий, производимых на предприятии)

Pi– оптовая цена i-того вида продукции;

Qi– количество i-того вида продукции;

ACi– себестоимость i-того вида продукции.

Влияние на прирост прибыли от реализации изменения условно-натурального объема реализации определяется по следующей формуле:

, где (2)

КQприр – коэффициент прироста планового значения объема продаж в оценке по плановой себестоимости,

TCусл – плановая себестоимость фактически реализованной продукции,

TCпр.г. – фактическая себестоимость фактически реализованной продукции за предыдущий период.

,где (3)

∆Пр Q– изменение прибыли под влиянием изменения объема реализации,

Прпр.г. – прибыль от реализации за предыдущий период

Vpпр.г. - объём реализации за предшествующий период

Влияние на прирост прибыли от реализации за счет изменения оптовых цен определяется по формуле:

, где (4)

Vрф – объем реализации за отчетный год

Vрусл – объем реализации в сопоставимых (плановых) ценах,

где (5)

КРприр. – коэффициент прироста средних цен реализации в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем

Определить влияние на прирост прибыли от реализации изменения себестоимости единицы изделия поможет формула 6.

, где (6)

ТСф– фактическая себестоимость фактически реализованной продукции за отчетный период,

TCусл – плановая себестоимость фактически реализованной продукции.

(7)

КАСприр. – коэффициент прироста себестоимости единицы изделия в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем

Определим влияние на прирост прибыли от реализации структурных сдвигов:

где (8)

Прусл – условная прибыль от реализации,

Vpусл – объем реализации в сопоставимых (плановых) ценах,

ТС усл – плановая себестоимость фактически реализованной продукции.

Представленные формулы позволяют выявить влияние того или иного фактора, оказывающего влияние на изменение размера финансового результата предприятия. На основе полученных знаний проведем анализ финансовых показателей деятельности исследуемого объекта.