19. Ставки пдв та податкові періоди.

Ставки ПДВ:

20 % — основна ставка;

0 % — при експорті товарів.

Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з: При експорті товарів та супутніх такому експорту послуг ставка податку становить "0" відсотків до бази оподаткування.

У тому числі за нульовою ставкою оподатковуються операції з:

поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден,

поставки для заправки або постачання повітряних суден,

поставки для заправки (дозаправки) та постачання космічних кораблів, а також супутників;

поставки резидентами авто товарів власного виробництва за інвестиційною програмою, затвердженою програмою КМУ.

Згідно статті 202 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі-Кодекс) звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Платники податку, які відповідно до підпункту “б” пункту 154.6 статті 154 Кодексу мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року можуть вибрати квартальний податковий період. Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.

У разі якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального податкового періоду платник податку втрачає право на застосування нульової ставки податку на прибуток, передбачений підпунктом “б” пункту 154.6 статті 154 Кодексу, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.

20. Характеристика порядку обчислення податку на прибуток підприємств і оподаткування неприбуткових установ і організацій.

Порядок обчислення податку

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.

Платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов'язаних з веденням діяльності з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткування.

Доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими цим розділом, незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.

Порядок нарахування податку в разі наявності відокремлених підрозділів у складі платника податку - юридичної особи.

Сума податку на прибуток відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів такого платника податку в загальній сумі витрат цього платника податку.

Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється.

Неприбуткові організації користуються значною кількістю пільг в оподаткуванні.

Відповідно до Закону [І], від сплати податку на прибуток звільняються неприбуткові організації в разі одержання ними доходів у вигляді:

— коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;

— пасивних доходів (роялті, дивіденди, відсотки);

— коштів або майна, які надходять від основної діяльності або як компенсація вартості наданих державних послуг (для першої групи);

— дотацій або субсидій, отриманих з державного чи місцевого бюджетів, державних цільових фондів чи в рамках благодійництва в тому числі гуманітарної чи технічної допомоги, що надані неприбутковим організаціям згідно з умовами міжнародних договорів;

— коштів, які надійшли у вигляді внесків (для третьої та п'ятої груп).

Якщо неприбуткова організація отримує дохід з інших джерел, вона зобов'язана сплатити податок на прибуток. У такому разі податок на прибуток визначається як сума доходів, отриманих з таких інших джерел, зменшена на суму витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів, але не вище від суми таких доходів. Доходи від комерційної діяльності — здавання приміщень в оренду, друк та продаж газет оподатковуються на загальних підставах. У разі ліквідації неприбуткової організації її активи повинні бути передані іншій неприбутковій організації відповідного виду або зараховані до доходу бюджету.

Згідно з підпунктом 7.11.9 Закону [І], якщо доходи неприбуткової організації четвертої групи, отримані протягом звітного (податкового) року з відповідних джерел, на кінець першого кварталу наступного за звітним року перевищують 25 % від загальних валових доходів, отриманих протягом такого звітного (податкового) року, така неприбуткова організація зобов'язана сплатити податок з нерозподіленої суми прибутку за ставкою 25 % до суми такого перевищення.