16. Дайте характеристику спрощеній системі оподаткування обліку і звітності суб’єктів малого п-ва – фізичних та юридичних осіб.

Спрощена система оподаткування запроваджується для юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

Юридична особа, яка перейшла на спрощену систему оподаткування, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:

- 6 відсотків суми виручки від реалізації (повинна бути платником ПДВ) ;

- 10 відсотків суми виручки від реалізації (не може бути платником ПДВ).

Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби (ДПС) за місцем державної реєстрації. При цьому обов'язково зазначається, яка ставка єдиного податку обрана.

Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній період.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.

Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа зобов'язана вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу.

Суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

- податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;

податку на прибуток підприємств;

- податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва);

- плати (податку) за землю;

- збору на спеціальне використання природних ресурсів;

- податку на промисел;

- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

- збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

- внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;

Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб'єкти малого підприємництва, які подали до державної податкової служби за місцем їх реєстрації заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, вважаються суб'єктами спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності з того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не поширюється на:

- суб'єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу, гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;

- суб'єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

Перші три групи включають лише фізичних осіб, четверта – тільки юридичних. Докладніше зупинимось на фізичних особах – підприємцях (ФОП).

Перша группа

Платники : ФОП, які здійснюють тільки роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню.

Умови : Не використовується праця найманих осіб. Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн.

Ставка податку : від 1 до 10 % розміру мінімальної заробітної плати.

Податковий період : календарний рік.

Друга група

Платники : ФОП, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП або населенню, виробництво або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства . У цю групу не входять підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005).

Умови : не використовується праця найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб. Обсяг доходу не перевищує 1 млн. грн .

Ставка податку : від 2 до 20 % розміру мінімальної заробітної плати.

Податковий період : календарний квартал.

Третя група

Платники : інші ФОП.

Умови : не використовується праця найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб. Обсяг доходу не перевищує 3 млн. грн.

Ставка податку : 3 % доходу – у разі сплати ПДВ. 5 % доходу – у разі включення ПДВ до складу ЄП.

Податковий період : календарний квартал.

Різниця по видах діяльності між 2 та 3 групами не дуже очевидна. Кінцеве рішення приймають місцеві органи державної влади, затверджуючи відповідні переліки КВЕДів. Як показала практика, переважна більшість видів діяльності віднесена до 3 групи, від якої і очікують більших надходжень до бюджету.

При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником ЄП – фізичною особою, не беруться до уваги наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.

Платники ЄП повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) винятково в грошовій форм. Платники ЄП – фізичні особи звільняються від застосування РРО.

У разі ввезення товарів на митну територію України податки, збори та митні платежі вносяться платником ЄП на загальних підставах. На загальних підставах сплачується і єдиний соціальний внесок.

Не можуть бути платниками ЄП суб'єкти господарювання , які здійснюють такі види діяльності:

діяльність з організації, проведення азартних ігор;

обмін іноземної валюти;

виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива і столових вин);

видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, в тому числі органогенного утворення;

видобуток, реалізацію корисних копалин;

діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами;

діяльність з управління підприємствами;

діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;