2.2 Кадры предприятия

На предприятии между работодателем и работником заключается в соответствии с Трудовым кодексом РФ трудовой договор. В состав договора входят следующие разделы:

• общие положения;

• предмет договора;

• обязательства работодателя (прием на работу, увольнение, гарантии занятости, условия труда, охрана труда, внутренний трудовой распорядок, оплата труда и ее регулирование, рабочее время, время отдыха, социальные гарантии и поощрения);

• заключительные положения;

• сроки действия договора.

В ООО «АВФ – книга» за основу расчета заработной платы принимается оклад, размер которого оговаривается в трудовом договоре. После чего к окладу добавляются районные и северные надбавки, вычитаются налоги.

В конце каждого квартала заведующие магазинами отчитываются перед коммерческим директором и региональным отделом по объемам продаж и о выполнении (невыполнении, перевыполнении) коммерческого плана. После чего если план отдельным магазином был перевыполнен, коммерческий директор передает данные о перевыполнении в бухгалтерию для расчета премии.

Расчет премии остальным работникам производит директор согласно количеству отработанных дней и объему выполненных работ в целом по предприятию.

Важно заметить, что оплата труда должна соответствовать таким экономическим целям, как обеспечение справедливого распределения материальных благ, достижения полной занятости сотрудников, стимулирование работников, рост продуктивности труда и т.д.

2.3 Формирование конечного финансового результата деятельности предприятия

При формировании финансового результата руководствуются следующими документами:

• НК (глава 25);

• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия»;

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023).

Схема формирования конечного финансового результата деятельности предприятия представлена в Приложении А.

3 Финансовый анализ

3.1 Финансовые результаты деятельности предприятия

Информация для данного раздела содержится в форме №2 бухгалтерской отчетности. Обработка информации включает:

• оценку изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);

• оценку структуры соответствующих показателей и ее изменений (вертикальный анализ);

• оценку влияния отдельных факторов на финансовые результаты (факторный анализ).

Горизонтальный анализ – это анализ темпов изменения отдельных показателей за несколько периодов. Характеристика динамики показателей может быть представлена абсолютными или относительными величинами.

Абсолютный прирост определяется как разница показателей на две даты и показывает, на сколько отчетный показатель отличается от базового.

Относительное изменение показателя представлено коэффициентом динамики, который определяется отношением сравниваемых показателей на две даты, и показывает, во сколько раз данный показатель больше или меньше того же показателя базового периода.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что выручка от продажи продукции увеличивается более быстрыми темпами, чем себестоимость продукции и коммерческие расходы вследствие этого увеличивается прибыль от продаж.

Таблица 4 - Горизонтальный анализ финансовых результатов

Наименование показателя	Значение по периодам, тыс. руб.			Абсолютное изменение по периодам, тыс. руб.		Относительное изменение по периодам
	2008	2009	2010	08-09	08-10	08-09	08-10
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	53382	66900	83143	13518	16243	1,25	1,24
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	31845	38635	47167	6790	8532	1,21	1,22
Валовая прибыль	21537	28265	35976	6728	7711	1,31	1,27
Коммерческие расходы	19228	25367	29196	6139	3829	1,32	1,15
Прибыль (убыток) от продаж	2309	2898	6780	589	3882	1,26	2,34
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	901	972	1169	71	197	1,08	1,20
Прочие операционные расходы	645	158	65	- 487	- 93	0,24	0,41
Внереализационные доходы	5	3	-	- 2	- 3	0,60	-
Внереализационные расходы	267	216	377	- 51	161	0,81	1,75
Прибыль (убыток) до налогообложения	501	1555	5169	1054	3614	3,10	3,32
Отложенные налоговые активы	124	-	-	- 124	-	0	-
Отложенные налоговые обязательства	9	2	-	- 7	- 2	0,22	-
Текущий налог на прибыль	316	455	378	139	- 77	1,44	0,83
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	3	12	858	9	846	4,00	71,5
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	297	1086	3933	789	2847	3,66	3,62
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые (активы) обязательства	80	84	79	4	- 5	1,05	0,94

Вертикальный анализ – это анализ удельного веса отдельных статей в общем итоге.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Таблица 5 - Вертикальный анализ финансовых результатов

Наименование показателя	Удельный вес по периодам, %			Отклонение уд. веса, %
	2008	2009	2010	08-09	09-10
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязатель-ных платежей)	100,0	100,0	100,0	-	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	59,65	57,75	56,73	- 1,9	- 1,02
Валовая прибыль	40,35	42,25	43,27	1,9	1,02
Коммерческие расходы	36,02	37,92	35,12	1,9	- 2,80
Прибыль (убыток) от продаж	4,33	4,33	8,15	-	3,82
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	1,69	1,45	1,40	- 0,24	- 0,05
Прочие операционные расходы	1,21	0,24	0,08	- 0,97	- 0,16
Внереализационные доходы	0,01	0,01	-	-	-
Внереализационные расходы	0,50	0,32	0,45	- 0,18	0,13
Прибыль (убыток) до налогообложения	0,94	2,33	6,22	1,39	3,89
Отложенные налоговые активы	0,23	-	-	- 0,23	-
Отложенные налоговые обязательства	0,02	0,01	-	- 0,01	-
Текущий налог на прибыль	0,59	0,68	0,45	0,09	- 0,23
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	0,01	0,02	1,03	0,01	1,01
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	0,55	1,62	4,73	1,07	3,11
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые (активы) обязательства	0,15	0,13	0,09	- 0,02	- 0,04

Рисунок 1 - Структура доходов и расходов по обычным видам деятельности

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод о том, что чистая прибыль предприятия увеличилась за счет увеличении выручки и снижения доли расходов по отношению к выручке.

Далее проанализируем влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, а также оценим влияние на величину чистой прибыли операционных, внереализационных доходов и расходов, налогового фактора (табл. 6).

Таблица 6 - Расчет влияния факторов на прибыль от продаж и чистую прибыль

Показатель (фактор)	Изменение прибыли за счет изменения факторов по периодам, тыс. руб.
	2008-2009	2009-2010
1. Выручка от продажи продукции в сопоставимых ценах (объем продаж)	420,92	532,11
2. Изменение цен на проданную продукцию	163,79	171,51
3. Себестоимость проданной продукции	1274,16	848,39
4. Коммерческие расходы	- 1269,87	2329,99
Суммарное влияние факторов на прибыль от продаж	589	3882
5. Проценты к уплате	- 71	- 197
6. Прочие операционные расходы	487	93
7. Внереализационные доходы	- 2	- 3
8. Внереализационные расходы	51	- 161
9. Отложенные налоговые активы	- 124	-
10. Отложенные налоговые обязательства	- 7	- 2
Продолжение таблицы 6
11. Текущий налог на прибыль	- 139	77
12. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	- 9	- 846
Суммарное влияние факторов на чистую прибыль	789	2847

Влияние изменения объемов продажи продукции (выручки в сопоставимых ценах) на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

где В₁, В₀ – выручка от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.;

DВ_ц – изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены, тыс. руб.;

Р₀ – рентабельность продаж в базисном периоде, %;

И – индекс цен.

Индекс цен примем равным: в 2009 году по отношению к 2008 – 1,06

в 2010 году по отношению к 2009 – 1,05

П₀ – прибыль от продаж в базисном периоде, тыс. руб.

Выручка от продажи продукции за счет роста цен увеличилась:

- в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 3786,79 тыс. руб.

- в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 3959,19 тыс. руб.

Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки:

- в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 9731,21 тыс. руб.

- в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 12283,81 тыс. руб.

Влияние изменения цен на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

Прирост цен на продукцию в 2009 г. по сравнению с прошлым периодом в среднем на 6% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 163,79 тыс. руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. прирост цен составил 5%, что привело к увеличению прибыли от продажи на 171,51 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

где УС₁, УС₀ – уровни себестоимости соответственно в отчетном и базисном периодах, %;

где С₁₍₀₎ – себестоимость проданной продукции в отчетном (базисном) периоде, тыс. руб.

Несмотря на то, что себестоимость продукции с 2008 г. по 2010 г. увеличивалась, ее уровень по отношению к выручке от продажи сократился на:

- 1,9% в 2009 г. по отношению к 2008 г.

- 1,02% в 2010 г. по отношению к 2009 г.

Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на:

- 1274,16 тыс. руб. в 2009 г.

- 848,39 тыс. руб. в 2010 г.

Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

где УКР₁, УКР₀ – уровень коммерческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.

Уровень коммерческих расходов в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 1,9%, что привело к снижению прибыли от продаж на 1269,87 тыс. руб. В 2010 г. уровень коммерческих расходов по сравнению с 2008 г. снизился на 2,8%, что привело к увеличению прибыли на 2329,99 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли необходимо учитывать. Влияние фактора определяется как абсолютное отклонение показателя за отчетный период по сравнению с базовым.

Оценив суммарное влияние всех факторов на чистую прибыль видно, что:

- в 2009 г. чистая прибыль увеличилась на 789 тыс. руб.

- в 2010 г. чистая прибыль увеличилась на 2847 тыс. руб.