6)Налоги и их функции. Виды налогов.

Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня, осуществляемые в порядке и на условиях, определенными законодательными актами.

Со времен возникновения государства в тех или иных его формах налоги становятся необходимым звеном экономических отношений. К. Маркс писал, что именно в налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Средневековый философ Фома Аквинский называл налоги дозволенной формой грабежа.

Совокупность взымаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения их построения образует налоговую систему. В основе ее организации заложены два принципа: функциональный и территориальный.

В соответствии с функциональным принципом выделяются налоги с доходов физических (личный подоходный налог) и налоги с юридических лиц (налог на прибыль, налог на довбленную стоимость и т. д.). На основе территориального принципа выделяются налоги:

Формирующий централизованный бюджет государства; налоги, образующие региональные бюджеты; налоги, идущие в местные органы власти.

Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизм их исчисления и методы контроля над их взиманием.

Виды налогов

Налоги можно классифицировать по различным признакам:

- По принадлежности предприятий к разным формам собственности (государственной, частной, смешанной);

- По объектам налогообложения (трудовые, природные ресурсы, имущетсво, доходы граждан, прибыль предприятий);

- По базисному уровню определенного показателя (например, превышения предельного уровня рентабельности, налог на прирост фонда заработной платы).

По платежеспособности выделяют два вида налогов. Первый вид – прямые налоги – сборы в пользу государства, взымаемые с каждого гражданина или хозяйственной организации в зависимости от их размеров их доходов или стоимости имущества. Реальные налоги наибольшее распространение получили в первой половине XIX века. К ним относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги.

Личные налоги включают подоходный налог, налог на прибыль корпораций, доходы от денежных капиталов и т. д.

Второй вид – косвенные налоги – сборы в пользу государства, взимаемые с граждан или хозяйственных организаций только при осуществлении ими определенных действий, например, покупке некоторых видов товара. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, фискальный налог, акцизы, налог на наследство, таможенные пошлины, фискальный налог и др.

Индивидуальный подоходный налог является вычетом из доходов налогоплательщика – физического лица (процент от заработной платы и др.).

Налог на прибыль корпораций (предприятий) составляют основную часть налоговых выплат фирм. Налогом облагается чистая прибыль фирмы, т. е. валовая выручка за вычетом всех расходов.

Единый социальный налог – взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату, рабочую силу.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – второй по значимости вид налога (после налога на прибыль). Он взимается с части стоимости, добавленной на каждой стадии производства или обращения, а фактом его уплаты служит оборот товаров, работ, услуг. НДС – вид универсального косвенного налога

Акцизы, как и другие косвенные налоги, включаются в цену товара или тариф за услугу, оплачиваются покупателем данного товара и являются важным источником поступлений в госбюджет.

Фискальный монопольный налог – налог на товары массового потребления, производство и реализация которых монополизированы государством (например, заготовка пушнины и добыча золота).

Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

Функции налогов

Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств

Различаю следующие функции налогов:

1)Фискальная функция является основной, посредством которой используется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

2)Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения

3)Контрольная функция – это функция, благодаря которой оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

4)Регулирующая (собственно экономическая) функция связана с тем, что изъятие налогов уменьшают покупательную способность граждан и снижает инвестиционные возможности предпринимателей, а косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление.