1.5 Виды и организация планирования

Организационно процесс планирования у ООО «Дебора» осуществляется "сверху - вниз". На высшем уровне управления определяются цели, основные направления деятельности предприятия, главные производственные и социальные задачи его развития. На этом уровне организуется взаимоувязка и координация всех звеньев хозяйственного механизма. На подчиненных уровнях управления цели и задачи предприятия конкретизируются применительно к деятельности каждого производственного отделения. На этом уровне осуществляется также технологическое планирование, устанавливающее пропорции и объемы производства по всем видам выпускаемой продукции.

Все плановые задания согласуются с конкретными исполнителями (начальниками цехов, главным бухгалтером, главным экономистом и т.д.) и окончательно утверждаются директором предприятия.

При осуществлении финансового планирования на предприятиях, в том числе и на ООО «Дебора», составляются различные документы, основным среди которых является бизнес-план.

Бизнес-план - это технико-экономическое обоснование деятельности предприятия в рыночных условиях и рабочий инструмент, который при умелом использовании поможет управлять фирмой.

На ООО «Дебора» бизнес-план составляется после проведения тщательного всестороннего анализа успехов и неудач предприятия. Содержание и объем бизнес-плана зависит от различных факторов: размеров предприятия; полноты составных частей (укрупненный или детализированный); назначения (для внутреннего использования, для инвесторов, как заявка на банковский кредит); периода планирования (на один год или несколько лет); квалификации составителей и практического опыта подготовки технико-экономического обоснования.

Также на ООО «Дебора» составляется годовой финансовый план, который разрабатывается в два этапа. Первый этап - май-июнь предшествующего года, т.е. он приурочивается к срокам составления бюджета республики. Второй этап - ноябрь-декабрь года, предшествующего планируемому. На этом этапе уточняются сделанные расчеты исходя из основных параметров народнохозяйственного плана.

Финансовый план или выписки из него о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет сообщаются финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия.

Финансовый план составляется в форме баланса и имеет три раздела:

- доходы и поступления средств;

- расходы и отчисления средств;

- взаимоотношения с бюджетом.

Наряду с годовым финансовым планированием, главный целью которого является согласование планируемых расходов и финансовых возможностей в годовом разрезе, не менее важное значение имеет финансовое планирование на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, пятидневку). Для этого на предприятиях разрабатывают оперативные финансовые планы. К ним относятся платежный календарь и кассовый план.

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Предназначен для управления денежными потоками предприятия. Составляется на месяц с разбивкой на более короткие сроки (декада, пятидневка), иногда может составляться на квартал. Установленной формы календаря нет.

В отличие от годового финансового плана платежный календарь конкретизирует плановые показатели очередного квартала, месяца и т.д. годового финансового плана. Его составление начинается с выявления предстоящих расходов и платежей, затем определяются источники финансирования. В расходной части календаря отражаются все предстоящие денежные затраты предприятия. В разделе «Поступление денежных средств» указываются собственные и привлеченные источники поступления денежных средств. Платежный календарь разрабатывается финансовой службой предприятия. При его разработке уточняются и конкретизируются задания очередного планового периода исходя из реальной ситуации, т. е. предполагается анализ выполнения производственной программы, реализации продукции, предстоящих поступлений сырья, материалов и т.д., а также платежей в бюджет, кредитной системе, поставщикам, работникам и др.

Общая сумма денежных поступлений сопоставляется с расходами и таким образом устанавливается их излишек или недостаток и принимаются соответствующие меры.

Осуществляется также прогнозирование показателей хозяйственной деятельности.

Следует отметить, что при рыночных отношениях, в связях предприятия с поставщиками, а также при осуществлении финансового планирования важное место занимает договор поставки, и порядок его заключения и расторжения. Это обусловлено тем, что при равноправных хозяйственных связях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственной самостоятельности договор является основным документом, определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров и продукции.

На ООО «Дебора» договоры заключаются путем составления одного документа, подписываемого сторонами, или путем принятия поставщиком заказа покупателя к исполнению.

Таким образом, при взаимоотношениях с поставщиками используется договор поставки, а также договор купли-продажи. И при взаимоотношениях с заказчиками также используются договора поставки.

На ООО «Дебора» применяются следующие формы расчетов с поставщиками и заказчиками:

• платежное поручение;

• платежное требование.

Платежное поручение - это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Оно представляется в банк-отправитель в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается) на бланках установленной формы.

Платежные требования применяются при осуществлении банковских переводов денежных средств, банком-отправителем и банком-получателем по которым являются уполномоченные банки. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня. Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта.

Планирование финансово-экономической деятельности ООО «Дебора» на 2011 год основывается на производственной программе и ставит своей целью получение конечного результата - чистой прибыли и ее рациональное использование.

Важное значение при прогнозировании деятельности предприятия имеет определение предельных характеристик, обеспечивающих безубыточную работу, таких как точка безубыточности и запас финансовой прочности.

Важным для предприятия является также определение точки безубыточности.

BEP=FC/(MP/ВРП) (1)

где BEP - точка безубыточности,

FC - сумма постоянных производственных затрат

MP - маржинальная или валовая прибыль,

ВРП – выручка от реализации.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в денежном выражении, и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Также важное направление финансового планирования – планирование снижения затрат на реализацию продукции.

Объем реализации продукции на 1000 рублей затрат является обобщающим показателем эффективности реализации, который предназначен для оценки эффективности использования текущих затрат.

Он представляет собой отношение объема реализованной продукции к сумме затрат, необходимых для их реализации, т.е. к себестоимости продукции:

Э = П / С, (2)

где П – объем реализованных товаров;

С - себестоимость продукции.

Данный показатель выражает связь между эффектом и затратами. При определении резервов увеличения прибыли от реализации продукции изучается динамика роста объема реализации товаров, динамика себестоимости и выявляются их тенденции.

Следует отметить, что в течение отчетного периода могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-то период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.

Так как на ООО «Дебора» существенное отрицательное влияние на размер прибыли отчетного периода оказывает большой размер внереализационных расходов и расходов на реализацию, то в качестве оперативных мероприятий по снижению внереализационных расходов и расходов на реализацию можно предложить усиление контроля за ними и проведение их детального анализа.

В таблице 2 приведены данные планирования показателей ООО «Дебора» на 2011 год.

Таким образом, в. ООО «Дебора» объем реализации и себестоимость запланированы с учетом роста, причем по плану рост доходов растет опережающими темпами, чем рост расходов.

Таблица 2 - Финансовый план ООО «Дебора» на 2011 год

Показатели	2009 г.	2010 г.	Темп роста, %	План 2011 г.
1.Выручка от реализации без налогов:	25257	28835	115	33160
2. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг	23243	26334	112	29493
3. Валовая прибыль	2014	2501	146,6	3666
4 Расходы на реализацию
5 Прибыль (убыток) от реализации	2014	2501	146,6	3666

Продолжение таблицы 2

6. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	1	3	-	-
7 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-616	-779	-	-
8. Прибыль (убыток) отчетного периода	1399	1725	146,6	3666
9. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли	594	745	158,4	1180
10. Чистая прибыль (убыток)	805	980	253,7	2486

На основании проведенных расчетов можно также сделать вывод, что резерв роста прибыли отчетного периода в организации составляет 1941 млн. руб. (3666-1725).

Одним из главных показателей, применяемых при оценке финансового состояния, а также при планировании является точка безубыточности и предел финансовой прочности, которые определяют предельные характеристики, обеспечивающие безубыточную работу.

Точка безубыточности (пороговый объем реализации) определяется как отношение постоянных расходов (без косвенных налогов) минус переменные закрыт на рубль объема реализации.

Расчет точки безубыточности производится по нижеприведенной формуле:

BEP=FC/(MП/В) (3)

где BEP - точка безубыточности,

FC - сумма постоянных затрат на реализацию,

MП - маржинальная или валовая прибыль,

В – выручка [15, с.278].

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы организация начала получать прибыль. Ее можно выразить и в денежном выражении, и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль организации.

За. 2010 год объем реализации ООО «Дебора» составил 28835 млн. руб., себестоимость реализованной продукции и товаров за вышеуказанный период составили 26334 млн. руб., в том числе постоянные затраты – 4104,2 млн. руб., а переменные – 22229,8 млн. руб.

Рассчитаем точку безубыточности для ООО «Дебора».

Постоянные затраты составляют 4104,2 млн. руб.

Маржинальный доход определяется как разница между выручкой от реализации и переменными затратами.

Следовательно, маржинальный доход ООО «Дебора» составит:

МД=В-ЗПЕР=28835 – 22229,8= 6605,2 млн. руб.

Тогда точка безубыточности будет равна:

BEP=4104,2/(6605,2/28835)= 4104,2/0,229= 17922,2 млн. руб.

Таким образом, при объеме выручки от реализации 17922,2 млн. руб. ООО «Дебора» не получает ни прибыли, ни убытков, но покрывает затраты. А для того, чтобы получать прибыль объем реализации ООО «Дебора» должен превышать 17922,2 млн. руб., при меньшем же объеме предприятие будет получать убытки.

Зону безопасности или запас финансовой прочности, которая представляет собой разность фактическим и безубыточным объемом продаж можно рассчитать следующим образом:

ЗБ=(Т/оф-BEP)/Т/оф=(28835- 17922,2)/28835= 0,378 или 37,8%

Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем реализации выше критического, при котором рентабельность равна нулю. Следовательно, в ООО «Дебора» фактический объем реализации выше критического на 37,8 % и запас финансовой прочности соответственно имеет такое же значение.