Земельный налог

Использование земли в РФ является платным. Формами оплаты за землю являются земельный налог, арендная плата, цена продажи (покупки) земли. Целями введения земельного налога является стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах и т.д.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности земельные участки.

Объект налогообложения: земельные участки

Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков

Налоговые ставки:

1) 0,3% в отношении земель сельхоз назначения, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ, предоставленных для личного подсобного хозяйства;

2) 1,5% - в отношении прочих земель.

Ставки могут быть увеличены властями субъектов РФ.

Налоговый период: календарный год.

Порядок исчисления налога: сумма налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Например: кадастровая стоимость земли – 10 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,5%. Налог за год: 10 000 000 х 0,015 = 150 000 руб.

Упрощенная система налогообложения (усн)

Налогоплательщики: организации и ИП, перешедшие на использование УСН

Организации, имеют право перейти на использование УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. руб.

Не вправе применять УСН – с. 346.12 НК РФ (банки, страховщики и т.д.)

Применение УСН предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС

Применение УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии общим режимом налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база:

1 вариант - доходы

2 вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

Налоговые ставки:

Если объект налогообложения – доходы, то ставка – 6%

Если объект налогообложения доходы минус расходы, то ставка – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Пример расчета единого налога:

Пример 1:

ИП, занимающееся торговлей, по результатам деятельности за 1 квартал года получил доходы в размере 900 000 руб., а его расходы за тот же период составили 600 000 руб. Наемных работников у предпринимателя нет.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, то сумма единого налога составит:

(900 000 х 6) / 100 = 54 000 руб.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма единого налога составит:

(900 000 – 600 000) х 15 / 100 = 45 000 руб.

Выгодней второй вариант.