1. Определяем стандартные налоговые вычеты:

- на работника:

40 000 / 9 500 = 4 месяца х 400 руб. = 1 600 руб.

- на ребенка:

9 500 х 12 = 114 000 руб. < 280 000 руб.

1 000 х 12 = 12 000 руб.

Всего: 1 600 + 12 000 = 13 600 руб.

2. Определяем налоговую базу:

114 000 – 13 600 = 100 400 руб.

3. Определяем ндфл за год:

100 400 х 0,13 = 13 052 руб.

Налог на прибыль организаций –

Налогоплательщики: организации

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком

Налоговая база: Рассчитывается по формуле:

Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы

Доходы = РД + ВД – НД

Расходы = РР + ВР – НР

где РД – доходы от реализации продукции (ст. 249, выручка от продажи)

ВД – внереализационные доходы (ст.250) – не связаны с производством и реализацией, в частности:

1) от долевого участия в деятельности других организаций;

2) в виде полученных штрафов, пеней и санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) от сдачи имущества в аренду;

4) в виде процентов по выданным займам;

5) в виде безвозмездно полученного имущества и т.д.

НД – доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251).

Под расходами понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

РР – расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) – к ним относятся:

1) материальные расходы (ст.254);

2) расходы на оплату труда (ст.255);

3) суммы начисленной амортизации;

4) расходы, связанные с процессом реализации, например, затраты по рекламированию, транспортировке и хранению продукции, предназначенной к реализации, и прочие расходы (ст.264).

ВР – внереализационные расходы (ст. 265) - обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности относятся:

1) расходы на содержание переданного в аренду имущества;

2) выплата процентов по кредитам и займам и другим долговым обязательствам;

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4) расходы на формирование резервов, создаваемых на предприятии в соответствии с законодательством;

5) расходы на ликвидацию и консервацию объектов основных средств;

6) судебные расходы и т.д.

НР – расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270).

Налоговые ставки: основная - 20% (в федеральный бюджет зачисляется 2%, в региональный – 18%). Льготные (15%, 13,5%, 10%, 9% и т.д.) – ст. 284 НК РФ.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

По итогам каждого месяца определяется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца. В последующие месяцы рассчитанные платежи уменьшаются на сумму ранее сделанных выплат.

Пример расчета налога на прибыль:

Пример 1.

Предприятие в отчетном периоде произвело и продало 1000 шт. продукции «А» по цене 700 руб. и 200 шт. продукции «В» по цене 900 руб.

Затраты на производство и реализацию продукции за данный период составили 790 тыс. руб. В данном периоде получен доход от продажи основных средств в размере 18 тыс. руб., причем предприятие понесло затраты на продажу – 1,1 тыс. руб. Получены штрафы от партнеров за нарушение договорных обязательств на сумму 19 тыс. руб.

Определите сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль предприятия по ставке 20%.

Решение:

1. Определяем выручку от продажи предприятия в рассматриваемом периоде:

1000 шт. х 700 руб. + 200 шт. х 900 руб. = 880 000 руб.

2. Определяем прибыль до налогообложения предприятия в рассматриваемом периоде:

880 000 руб. - 790 000 руб. + 18 000 руб. – 1100 руб. + 19000 руб. = 125900 руб.

3. Определяем сумму налога на прибыль:

125900 руб. х 0,2 = 25 180 руб.

Пример 2.

По данным табл. рассчитайте, как повлияет на величину налога на прибыль (ставка – 24%), которую необходимо перечислить в бюджет, изменение удельного веса выпускаемой продукции: изделия «А» – 25%, изделия «В» – 45%, изделия «С» – 30%.

Показатель	Вид продукции
	А	В	С
1. Цена изделия, тыс. руб.	1,0	4,0	15,0
2. Объем производства, шт.	575	46	115
5. Переменные расходы на одно изделие, тыс. руб.	0,6	2,5	10,0
7. Постоянные расходы, тыс. руб.	1500

Решение:

Определяем выручку от продажи:

ВР = 1,0 х 575 + 4 х 46 + 15 х 115 = 575 + 184 + 1725 = 2484 тыс. руб.

Определяем расходы на производство и реализацию продукции:

Р = 575 х 0,6 + 46 х 2,5 + 115 х 10 +1500 = 345 + 115 + 1150 + 1500 = 3110 тыс. руб.

Определяем прибыль до налогообложения:

2484 тыс. руб. – 3110 тыс. руб. = - 626 тыс. руб.

Налог на прибыль: 0.

Определяем суммарный объем производства:

575 + 46 + 115 = 736 шт.

Определяем объем производства изделий при изменении удельного веса:

Изделие «А»: 0,25 х 736 шт. = 184 шт.

Изделие «В»: 0,45 х 736 шт. = 331 шт.

Изделие «С»: 0,3 х 736 шт. = 221 шт.

Определяем выручку от продажи при изменении удельного веса:

ВР2 = 1,0 х 184 + 4,0 х 331 + 15 х 221 = 184 + 1324 + 3315 = 4823 тыс. руб.

Определяем расходы на производство и реализацию продукции при изменении удельного веса:

Р2 = 0,6 х 184 + 2,5 х 331 + 10 х 221 + 1500 = 110,4 + 827,5 + 2210 + 1500 = 4647,9 тыс. руб.

Определяем прибыль до налогообложения после изменения удельного веса:

4823 тыс. руб. – 4647,9 тыс. руб. = 175,1 тыс. руб.

Определяем сумму налога на прибыль:

175,1 тыс. руб. х 0,2 = 35,02 тыс. руб.

Таким образом, изменение удельного веса привело к увеличению налога на прибыль на 35,02 тыс. руб.