Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налогоплательщики: физические лица

Объект налогообложения – доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде в виде:

1) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

2) дивидендов и процентов;

3) страховых выплат при наступлении страхового случая;

4) доходов, полученных от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на территории РФ, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества;

6) доходы, полученные от использования любых транспортных средств т.д.

Налоговая база: сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах.

Доходы, освобождаемые от налогообложения – ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты (уменьшают налоговую базу): ст. 218 – 221 НК РФ. Предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218) – например, лицам, получившим инвалидность при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, предоставляется ежемесячный вычет – 3000 руб.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219) – например, предоставляется в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. в год.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220) – например, касается суммы, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, не превышающей в целом 1000000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221) – например, налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание произведение науки, искусства в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки:

1) основная – 13%

2) для доходов, полученных в виде дивидендов – 9%

3) для доходов, полученных в виде выигрышей и призов, если размер этих доходов превышает 2000 руб.; процентов по вкладам в банках в том случае, если проценты по рублевым вкладам превышают действующую ставку рефинан­сирования, установленную Банком России, увеличенную на 5%, или 9 % по валют­ным вкладам и т.д. – 35%.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц.

Пример расчета НДФЛ:

Работнику организации, имеющего одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 9500 руб.

Требуется:

1. Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за период январь – декабрь.

2. Определить сумму НДФЛ за налоговый период.

Примечание:

1. В месяцы, пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 40 000 руб., действует стандартный налоговый вычет – 400 руб. за каждый месяц (ст.218 п.3 НК РФ).

2. Налоговый вычет 1000 рублей распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков (ст. 218 п.4 НК РФ) пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.

Решение: