Налогообложение организаций

- регламентируется положениями Налогового кодекса РФ (части I и II).

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взима­емый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад­лежащих им денежных средств, в целях финансово­го обеспечения деятельности государства и (или) муниципаль­ных образований.

Налог считается установленным, когда определены:

- Налогоплательщики – лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

- Объект налогообложения – различные аспекты экономической деятельности налогоплательщиков (доходы, имущество, стоимость реализованных товаров и т.д.). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (многократное обложение одного и того же объекта не допускается).

- Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (та количественно выраженная величина, к которой будет применена налоговая ставка). Может быть определена как денежная сумма (например, стоимость налогооблагаемого имущества), либо как величина в натуральном выражении (например, в единицах веса, объема, штуках и т.п.);

- Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

- Порядок исчисления налога

- Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

В общем случае фирмы применяют общий режим налогообложения, однако при соответствии определенным условия они могут применять специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельхоз. налог)).

Организации, применяющие общий режим налогообложения уплачивают:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на имущество;

3) налог на прибыль;

4) налог на доходы физических лиц;

5) транспортный налог;

6) социальные страховые взносы;

7) акцизы;

8) земельный налог и др.

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения: производство и продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг

Налоговая база: стоимость произведенных, проданных товаров, работ, услуг

Порядок исчисления налога:

НДС устанавливается в виде надбавки к цене товара (работы, услуги). При этом фирма при расчете сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет (НДС в бюджет) в рассматриваемом периоде вычитает из суммы НДС, полученной от покупателей (НДС полученный) сумму НДС, уплаченную поставщикам материально-технических ресурсов, используемых при производстве этих товаров (НДС уплаченный):

Пример:

Предприятие «А» поставляет предприятию «Б» полуфабрикаты по цене 118 руб. (в том числе НДС - 18 руб.).

Предприятие «Б», доведя этот полуфабрикат до готовой продукции (не применяя дополнительных материальных ресурсов), продает эту продукцию конечному потребителю по цене 236 руб. (в том числе НДС – 36 руб.).

Предприятие «Б» выплатит с единицы проданной продукции НДС в бюджет = НДС полученный – НДС уплаченный = 36 – 18 = 18 руб.

Налоговые ставки: основная – 18%, льготные – 10% и 0% см. ст. 164 НК РФ.

Например, ставка 10% применяется при продаже молока, сахара, муки, ставка 0% применяется в отношении товаров, используемых в космической деятельности и т.д.

Налоговый период: квартал. Сумма налоговых платежей определяется по итогам квартал, делится на три и уплачивается в течение трех последующих месяцев равными долями.

Пример 1.

Продажная цена, включая НДС, составляет:

Изделия «А» – 780 руб.;

Изделия «Б» – 500 руб.;

Изделия «В» – 1000 руб.

Ставка НДС – 18%.

Необходимо: определить сумму НДС полученный для каждого изделия.

Решение:

Изделие «А»:

780 руб. – 118%

х руб. – 18%

х = (780 руб. х 18%) / 118% = 119 руб.

Изделие «Б»:

х = (500 руб. х 18%) / 118% = 76 руб.

Изделие «В»:

х = (1000 руб. х 18%) / 118% = 153 руб.

Пример 2.

Выручка от продажи в 1 квартале 2011 г. – 780 тыс. руб. (без учета НДС). Затраты на приобретенные и использованные при изготовлении реализованной продукции материалы составили 260 тыс. руб. (в том числе НДС) Ставка НДС – 18%. Какую сумму НДС должно заплатить предприятие в бюджет за 1 квартал?

Решение:

НДС в бюджет = НДС полученный – НДС уплаченный

Определяем НДС полученный от покупателей:

х = (780 тыс. руб. х 18%) / 100% = 140,4 тыс. руб.

Определяем НДС уплаченный за материалы:

х = (260 тыс. руб. х 18%) / 118% = 40 тыс. руб.

Определяем сумму НДС к уплате в бюджет:

140,4 – 40 = 100,4 тыс. руб.

Ответ: 100,4 тыс. руб.