Итоговый междисциплинарный экзамен Специальность 080110 51 «Экономика и бухгалтерский учет»
II - III этапы
Задание № 3
Выполняя функции бухгалтера по учету расчетов с персоналом по оплате труда ЗАО «Магнит», Вы производите расчеты по страховым взносам,
в связи с этим Вам необходимо:
1.Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2.Произвести расчеты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.
Хозяйственные операции за январь
(руб.)
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
1. |
Начислена заработная плата производственным рабочим |
80000 = |
2. |
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды |
? |
3. |
Начислена заработная плата аппарату управления |
92000 |
4. |
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды |
? |
5. |
Начислена заработная плата торговым работникам |
44000 |
6. |
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды |
? |
7. |
Перечислены с расчетного счета начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды |
? |
3. Определить недостающие в таблице показатели. Сделайте выводы.
№ |
Показатели |
план |
факт |
Отклонения (+; -) |
Прирост, % |
1. |
Выручка за реализации |
4671 |
6135 |
|
|
2. |
Численность работающих |
167 |
163 |
|
|
3. |
Численность рабочих |
100 |
96 |
|
|
4. |
Отработано всеми рабочими часов |
175600 |
169728 |
|
|
5. |
Отработано 1 рабочим |
1756 |
1768 |
|
|
6. |
Среднегодовая выработка 1 рабочего |
|
|
|
|
7. |
Среднегодовая выработка 1 рабочего |
|
|
|
|
8. |
Среднечасовая выработка рабочих |
|
|
|
|
9. |
Удельный вес рабочих (%) |
|
|
|
|
Задание № 4
Выполняя функции бухгалтера по учету расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО «Восток», Вам необходимо:
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить сумму процентов за пользованием займом.
Исходные данные:
- ООО «Восток» предоставило своему сотруднику заем в сумме 60000 руб.
сроком на 6 месяцев под 2% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ – 9%);
- договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов за пользование
займом из заработной платы сотрудника;
- в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» проценты,
полученные за предоставление денежных средств организаций, включаются
в состав прочих доходов и расходов.
Хозяйственные операции
(руб.)
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма |
1. |
Выдан из кассы заем сотруднику |
60000= |
2. |
Начислены проценты (ежемесячно в течение срока действия договора) 60000*2% : 365 * (183 дня) |
602,07 |
3. |
Удержаны проценты из суммы начисленной заработной платы |
? |
4. |
По окончании срока действие договора ранее выданный заем погашен в кассу организации. |
? |
3. Используя данные п.2., рассчитать сумму материальной выгоды и сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию за январь-февраль.
Налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевым займом, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По условиям задачи ставка рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов по займу составит 9%. В связи с этим налоговая база по НДФЛ по материальной выгоде исчисляется из расчета 4% ((9% x 2/3) - 2%) годовых от суммы займа за период пользования заемными денежными средствами.
Ставка НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды при экономии на процентах установлена в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Для учета расчетов с работниками организации по предоставленным им займам Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".
Удержание суммы НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета учета расчетов с работником по выплачиваемым ему доходам (Инструкция по применению Плана счетов).
Таким образом, сумма НДФЛ, удержанного из дохода в виде материальной выгоды по процентам за 6 месяцев составит : 60000*4% : 365*183 дня *35% = 421 руб.
4. Рассчитайте показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.
Расчет показателей эффективности использования материальных ресурсов
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение, +/- |
1. Материальные затраты, тыс.руб. |
1770040 |
1654140 |
|
2. Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
8325365 |
9679196 |
|
3. Полная себестоимость, тыс.руб. |
4864303 |
6632721 |
|
4. Материалоемкость |
|
|
|
5. Материалоотдача |
|
|
|
6. Удельный вес материальных затрат в себестоимости, % |
|
|
|
О чем говорит снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции и материалоемкости продукции? Выводы обоснуйте.