1. Классификация основных средств и правила учета.

2. Объекты обложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения.

3. Приложение

1) Правила бух.учета основных средств установлены положением по бух.учету « Учет основных средств ПБУ 6\01 . Основные средства –это средства которые учавствуют в хоз.деятельности продолжительное время и изнашиваются постепенно .К ним относятся : здания сооружения , машины и оборудования, транспортные средства. Производственный и хоз.инвентарь. Для организации учета осн.средств необходимо их классификация по признакам: -по отраслевому признаку (промышленности. с\х. транспорту) – по 01назначению ( производственные и не производственные) – по использованию( действующие, находящиеся на реконструкции, находящиеся в запасе) Оцениваются основ. средства : - 1 по первоначальной стоимости- это сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС и др. возмещаемых налогов. 2- Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства осн.средств в современных условиях. 3- Остаточная стоимость – определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы амортизации осн.средства. К учету о.с принимаются по первоначальной стоимости , а валюту баланса включаются по остаточной стоимости. Учет основных средств ведется на счетах -08,01 единицей учета о.с является инвентарный объект которому присваивается инвентарный номер , с датой принятия объекта. к учету является дата подписания акта приема передачи. До момента принятия объекта к учету все затраты будут накапливаться на дебите счета 08 . изменение первоначальной стоимости основного средства допускается в следующих случаях : модернизации, реконструкции, достройки, частичной ликвидации или переоценки

2) Переход к у.с.н.обл.осуществляется организациями добровольно. Для этого с 1 октября – 30 ноября в налоговый орган подается заявление о переходе на у.с.н. сообщаются размеры доходов за 9 месяцев средняя численность работников, остаточ-ая стоимость основ-ых ср-в. Налогоплат-ки применяющие у.с.н. не вправе до окончания года перейти на иной режим налогообложения. Не вправе перейти на ц.с.н следующие организации:

- организации спец. Численность которых превышает 100чел.

- организации у которых остаточ-я стоимость основ-ных ср-в и не материальных активов превышает 100 млн руб.

- организации доход которых превысил за год 60 млн руб.

- бюджетные учреждения

- иностранные организации

- банки

- организации имеющие филиалы и подразделения

Объекты налогообложения:

1. Доходы

2. Доходы уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогообложения осуществляется свмим налогоплат. и не может меняться в течении 3х лет.

Налоговые ставки:

- если объект налогооблож-я доходы налоговая ставка 6%

- если объекты налогооблож-я доходы минус расходы – 15%

Налоговый период календарный год. По окончании отчетных периодов (I кв., полугодие, 9 мес.) расчитывется и уплачивается авансовый платеж не позднее 25 числа следующего месяца.

Б-8

1. Учет амортизации основных средств.

2. Социальные налоговые вычеты (НДФЛ)

Приложение

1)Амортизация – Это денежное выражение износа основных средств начисление амортизации осуществляется ежемесячно. Прекращается с 1-го числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости или его списания. Амортизационные отчисления –амортизация начисляется в зависимости от срока полезного использования. Срок полезного использования устанавливают в соостветствии « классификация основных средств включаемых в амортизационные группы» утвержден постановление правительства РФ от 01 01 2000г В соответствии с классификатором основное средство распределяется по 10 группам в зависимости от сроков полезного использования:

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы :

1. все недолговременное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

2. имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

3. имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4. имущество со сроком полезного использования свыше 5 л. До 7 л. включительно

5. имущество со сроком полезного использования свыше 7 л. До 10 л. Вкл.

6. имущество со сроком полезного использования свыше 10 л. До 15 л. Вкл.

7. имущество со сроком полезного использования свыше 15 л. До 20 л. Вкл

8. имущество со сроком полезного использования свыше 20 до 25 л. Вкл

9. имущество со сроком полезного использования свыше 25 до 30 л. Вкл.

10. имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

Срок полезного использования устанавливается руководством предприятия , оформляется приказом или прописывается в акте ввода в эксплуатацию. Линейный способ – это годовая сумма амор-ых отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Способ уменьшенного остатка устанавливается в том случае, когда эффективность использования объекта с каждым годом уменьшается. Годовая сумма амор-ых отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало года и норма амортизации исчисленный исходя из срока полезного использования и коэфиц. Не выше «3»( устанавливается организацией)

Способ списания стоимости по сумме чисел, лет, полезного использования. Годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости и годового соотношения, где в числителе число лет остающихся до конца срока службы, а в знаменателе сумма чисел лет срока полезного использования.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ и услуг)

Начисления амортизации производиться исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношений первоначальной стоимости основ.сред. и предполагаемого объема за весь срок использования объекта. В течении отчетного года амортизация начисляется ежемесячно независимо от применяемого способа в размере1\2 годовой суммы , способ начисления амортизации закрепляется в учетной политике предприятия и не может меняться в течении полезного использования.

2)Соц-е налоговые вычеты представляются на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации, в налоговый орган по окончании налогового периода.

- в сумме доходов перечисляемых на благотворит-е цели в виде денежной помощи, организациям науки, культуры образования, здравоохранения в размере производ-ых расходов, но не более 25% дохода.

- в сумме уплаченной налогоплат.за свое обучение, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет обучающимся на очной форме в размере произведенных расходов – но не более 50 000 руб.

- в сумме уплаченной за услуги по лечению себя, супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет в соответствии с перечнем утвержденным правит-ом РФ

В совокупности соц-е налоговые вычеты не должны превышать – 120000 руб.

Б-9

1. Назначение и порядок формирования уставного капитала, расчеты с учредителями.

2. Стандартные налоговые вычеты (НДФЛ)

Приложение

1)уставной капитал – это совокупность средств вложенных в предприятие его собственниками (учредителями) при организации предприятия. Размер уставного капитала фиксируется в учредит-ых документах (уставе) любое его измененияе сопровождается корректировкой этих документов.

Б10

1. Учет движения производственных запасов.

2. Порядок определения налоговой базы ЕНВД.

Приложение

1)

2) Налогоплат-ки ЕНВД не уплачивают – НДС, налог на прибыль, налог на имущество организации.

Объектам налогооблож-я признается в мененных доход. Налоговая база = произведение базовой доходности по опед-ому виду деятельности и величин физич-ого показателя.

Базовая доходность корректир-ся на коэфиценты – К1 К2

К1 – единый на всей территории РФ индексируется каждый год. Учитывает изменения цен на товары, работы, услуги. 2012г. – К1=1,4942

К2 – корректирующий коэфицент базовой доходности, учитывает совокупность нескольких особенностей:

• Ассортимент товаров, услуг

• Сезонность

• Режим работы

• Место ведения деятельности

Ставка налога 15%

Налоговый период – I квартал

ЕНВД = ФП *БД*К1*К2*3мес*15%

Физический базовая

Показатель доходность

Уплата единого налога не позднее 25 числа следующего месяца.

Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20 числа следующего месяца налогового периода.

Сумма ЕНВД исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов во внебюдж-е фонды уплаченных за этот же период. Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплатильщик осуществ-т на ряду с деятельностью подлежащей облажению ЕНВД др.виды деят-ти обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хоз.операци

Б11