43.Учет нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму:

Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет

Нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.  Решение о распределении прибыли принимают собственники организации общим собранием акционеров (в ЗАО или ОАО) или собранием участников (в ООО).  Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В конце финансового года (31 декабря) организации обязаны проводить реформацию баланса (закрытие счета 99).

Если баланс реформируется в части прибыли, то Д 99 К84, части убытка Д84 К99.

Кроме того, при реформации необходимо закрыть все субсчета к счетам 90 и 91. Д90 1 К90 9, Д90 9 К90 2, Д90 9 к90 3, д90 9 К90 4 и Д91 1 К91 9, д91 9 к 91 2.

На счете 99 находится только следующие операции:

1) Финансовый результат по счету 90 прибыль д90.9 к99 убыток - д99 к90.9

2) Финансовый результат по счету 91. Прибыль д91.9 к99 убыток д99 к91.9

3) Начисление налога на прибыль, а также штрафов, пени по налогам и сборам д99 к68

Распределение прибыли

Выделяют 3 варианта распределения прибыли:

А) по закону – создается резервный капитал(для акционерных обществ не менее 5% от прибыли) Д84 К82

Б) по уставу – создается резервный капитал для ООО и дополнительный резервный капитал для АО Д84 К82

В) по усмотрению собственника – сотрудникам организации Д84 К70, не являющимся сотрудниками организации Д84 К75 2

44. Особенности учета НДС.

Для отражения в БУ НДС используется контрпассивный с.с. 19 «НДС по приобретенным ценностям» .

с.с. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Согласно 21 главе НК «Налог на добавленную стоимость», организации при приобретении мат. ценностей и услуг на основании счетов-фактур обязаны выделять НДС по Д19. (если деятельность организации облагается НДС).

В БУ составляют записи:

Д08,10,15,20(услуга),23,25,26,29,41,44,97 К60/76

Д19 К60/76

Согласно главе 21 НК РФ организации обязаны исчислить НДС от налогооблагаемой базы, определенной НК(доходы от продажи продукции, товаров, услуг, работ, ос, нма, смотри НК).

Д 90 3 к68

21 глава НК разрешает НДС по приобретенным ценностям и услугам принимать к возмещению при условиях:

1) наличие оприходованных (отраженных) мат ценностей и услуг

2) наличие правильно оформленных счетов-фактур Д68 К19

3) по окончании налогового периода (у некоторых 1 месяц, у некоторых квартал), организации обязаны определить сумму НДС, подлежащую зачислению в бюджет = Начисленный НДС – возмещенный НДС Д68 К51

Налоговые декларации по НДС должны быть представлены в налоговые органы до 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

НК определено начисление НДС от суммы полученных авансов: Д52 К62/АП, Д76 К68

По мере признания дохода по ранее полученным доходам организации имеют право поставить к вычету ранее начисленный НДС:

Д62 К90 1, Д90 3 К68, Д62/АП К62, Д51 К62, Д76 К68 красное сторно

Д 51 К62/АП 500 000 – получили мы аванс от покупателя

Д76 К68 76271,19 – из него НДС (аванс *18 / 118)

Д68 К51 76271,19 - уплатили НДС

Д62 К90.1 1200000 –предъявлен счет покупателю

Д 90 3 К68 – 183050,85- НДС из счета

Д62/АП К62 500000

Д51 К62 700000- разница между предъявлен. счетом и авансом

Д76 К68 76271,19 красное сторно

Д68 К51 106809,66