- •Бухгалтерский учет: понятие, классификация, основные правила (принципы).
- •Метод бухгалтерского учета: понятие, элементы, их взаимосвязь и взаимозависимость.
- •Объекты бухгалтерского учета: виды, классификации.
- •4. Стоимостное измерение (оценка) в системе бухгалтерского учета.
- •5 .Бухгалтерский учет: понятие, классификация, основные правила (принципы)
- •6. Система счетов бухгалтерского учета, их классификация; двойная запись, план счетов бухгалтерского учета.
- •Синтетические
- •Аналитические
- •7.Документы: понятие, классификация, назначение. Организация документооборота.
- •8. Инвентаризация имущества и обязательств, ее виды; порядок проведения и выявления результатов, их регулирование и отражение в бухгалтерском учете.
- •9.Учетные регистры
- •10.Формы бу
- •13. Основные средства: понятие, классификация, оценка.
- •Вопрос 15. Нематериальные активы: понятие, классификация, оценка.
- •17.Документальное оформление операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •19. Финансовые вложения.
- •Учет выбытия материалов
- •21. Документация по учету движения материально – производственных запасов. Учет запасов на складах и в бухгалтерии.
- •22. Товары: понятие, классификация, учет.
- •23. Организация кассовой работы. Первичный учет кассовых операций. Синтетический учет кассовых операций.
- •24. Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету. Учет на спецсчетах.
- •25.Учет валютных операций.
- •26. Заработная плата: виды, формы, системы.
- •27. Организация и документальное оформление операций по учету труда и заработной платы.
- •Удержания и вычеты из заработной платы.
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •Дополнительная заработная плата.Пособие по временной нетрудоспособности
- •Пособие по беременности и родам
- •Учет расчетов по платежам в социальные государственные внебюджетные фонды, оценка базы расчета, порядок уплаты платежей и отчетности Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Командировочные расходы
- •Частные случаи, возникающие в служебных командировках
- •Командировка и болезнь
- •Командировка и отпуск
- •Командировка и смерть
- •Административно хозяйственные нужды.
- •32.Учет ндс по приобретенным материальным ценностям
- •Имущественный налоговый вычет
- •Социальный вычет
- •Профессиональные вычеты
- •33.Учет кредитов и займов
- •34 .Учет расчетов с учредителями
- •35.Учет расчетов по выпуску готовой продукции
- •37.Учет собственного капитала.
- •38. Учет оценочных резервов.
- •Классификация доходов и расходов организации для целей бухгалтерского учета.
- •Классификация доходов и расходов организации для целей налогового учета.
- •41. Учет финансовых результатов.
- •42. Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с пбу 18/02
- •43.Учет нераспределенной прибыли
- •45.Бухгалтерский управленческий учет: понятие, объекты, принципы, функции.
- •49. Поведение затрат. Коэффициент реагирования затрат
- •50. Классификация затрат для контроля и регулирования
- •51. Анализ «затраты-объем-прибыль».
- •52. Учет по элементам затрат и статьям калькуляции
- •Материальные затраты: исчисление, варианты оценки расхода материалов, обоснование их выбора.
- •Структура вспомогательных производств и особенности учета затрат на производство продукции и выполнение работ и услуг.
- •Учет расходов по организации производства и управлению и методы их распределения по объектам учета.
- •57.Учет потерь от простоев и порядок их включения в себестоимость продукции.
- •59.Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •Вопрос 60. Попроцессный метод: принципы, сфера применения, последовательность учета затрат
- •Вопрос 61. Попередельный метод: принципы, сфера применения, варианты, последовательность учета затрат.
- •62.Сущность и принципы позаказного метода. Последовательность учета затрат при позаказном методе.
- •63.Сущность и принципы нормативного метода учета и калькулирования Нормативный метод
- •64.Калькулирование фактической себестоимости готовой продукции.
- •66.Методы учета полных и переменных затрат для принятия управленческих решений.
- •72. Понятие и виды инвестиций, их отражение в учете (в лекциях об этом почти ничего нет).
- •74. Система «директ-костинг»: понятие, история, виды.
- •75. Методы деления затрат на постоянные и переменные.
42. Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с пбу 18/02
Пбу 18/02 установлено, что расходы по налогу на прибыль должны отражаться в соответствии с принципом временной определенности.
В отчетности будет отражаться не только налог, начисленный за период, но и сумма, которую организация уплатит в будущем с уже полученных доходов.
Основная цель пбу 18/02 - рассчитать налог на прибыль не только по данным налогового, но и бухгалтерского учета. А также показать собственнику реальную сумму прибыли, подлежащую распределению.
Пбу 18/02 обязывает отражать информацию: 1. Текущий налог на прибыль ( текущий налоговый убыток)
2. Различия между бухгалтерской и налоговой прибылью.
3. Причины их возникновения и суммы, способные оказать влияние на величину налога в будущем( временные разницы, отложенные активы и обязательства).
Текущий налог на прибыль
ТНгП = +- ур(уд)+- пно(пна) +-она(оно)-+ оно
Ур- условный расход, уд - доход
Пно-постоянное налоговое обязательство, пна-постоянный налоговый актив.
Ур(уд)- налог,рассчитанный с бух прибыли или убытка по данным счета 99.
Ур(уд)= БП *0.2
Ур - с прибыли, уд - с убытка.
По данным налогового учета также рассчитывается текущий налог. ТН(н)=НП *0.2. Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо пользоваться положениями главы 25 НК. Для учета условного расхода(дохода) предназначен активно-пассивный синтетический счет 99, субсчет условный расход(доход)
В бу составляют записи: а) на сумму ур д99/ур к68 б) на сумму уд д68 к99/уд
Пбу 18/02 обязывает отражать в бу сумму налога на прибыль исходя из показателя бух прибыли, а затем выявлять разницы, возникающие у результате различных правил учета доходов и расходов в бу и налоговом учете. В целом, различия бу и ну необходимо свести к двум операциям: бух налог на прибыль (ур) нужно уменьшить до налогового или бух налог на прибыль(ур) нужно увеличить до налогового.
Для этого планом счетов предусмотрены дополнительные счета 09 - отложенные налоговые активы(она), 77 - отложенные налоговые обязательства (оно). Для расчета текущего налога на прибыль необходимо производить корректировку ур с помощью временных налоговых активов и обязательств(разницы). Пбу 18/02 различает 2 виды разниц: 1) постоянные разницы 2) временные разницы.
Постоянные разницы появляются из-за несовпадения фактов признания доходов/расходов, т.е. это те доходы/расходы, которые влияют на бухгалтерский финансовый результат, но при расчете налога на прибыль не учитываются. Смотри пбу 18/02 п. 4.
Постоянные разницы возникают, как пример, при получении доходов, перечисленных в статье 251 нк, а также при осуществлении расходов из статьи 270 нк.
Постоянные разницы ведут к образованию в бу ПНО и ПНА. ПНО(ПНА) - сумма налога, которая приводит к увеличению(уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде(п.7).
ПНО(ПНА)= ПР *0.2. ПР - постоянная разница.
Возникновение ПНО происходит в том случае, когда расходы, отраженные в бу не учитываются при расчете налога на прибыль. У этом случае получается, что налоговая прибыль больше бухгалтерской, поэтому бух прибыль надо увеличить.
В бу ПНО отражают записью д99/пно к68. ПНА возникает, когда доходы не учитываются при расчете налога на прибыль(статья 251 нк). Например, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно от учредителя, которому принадлежит более 50% уставного капитала. .При возникновении подобных операций бухгалтерская прибыль больше налоговой, поэтому необходимо довести ее до уровня налоговой прибыли, т.е. Уменьшить, что приведет к образованию ПНА.
В бу начисление ПНА отражают записью д68 к99/ПНА.
Суммы, которые в БУ и НУ признаются в разные периоды времени, называются временными. Они влияют на несколько учетных периодов: в 1 периоде они возникают, в другом погашаются. Временные разницы необходимо не только выявлять, но и ежемесячно корректировать.
Согласно ПБУ 18/02 временные разницы делятся на 2 вида: вычитаемые и налогоблагаемые.
Вычитаемой временной разнице соответствует сумма ОНА – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, надлежащему перечислению в бюджет в следующих за отчетным периодом периодах.
ОНА=ВВР*0,2
В бу составляют записи:
А) в части вновь возникших активов(ВВР) Д09 К68
Б) при погашении ранее начисленных налоговых активов Д68 К09
ОНА при выбытии объекта учета, по которому он был начислен, списывается в дебет 99. Д99 К09.
Сумма пересчета ОНА при изменении ставки налога на прибыль также относится на счет 99 на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
Порядок действия по отражению ОНО при выбытии объекта учета или изменения налоговой ставки аналогичен порядку действий по ОНА.
ТНгП=Д99/УР к68 + Д99/ПНО К68+ Д09 К68(ОНА)- Д68 К77(ОНО)