34 .Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75-1.

Расчеты по вкладам в уставный капитал у предприятий различных организационно правовых форм производятся одинаково. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производятся на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту счета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет.

При начислении дивидендов с юридических и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70 .

35.Учет расчетов по выпуску готовой продукции

Регламентирует ПБУ 5/01 и методические указания по учету МПЗ

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат производственного цикла.

Для учета готовой продукции предназначен активный имущественный счет 43 «Готовая продукция». На счете 43 готовую продукцию можно учитывать одним из следующих способов:

-по фактический производственной себестоимости

-по нормативной себестоимости, с использованием счета 40 «выпуск продукции, работ, услуг» либо без его использования

Если учет готовой продукции осуществляется по фактической производственной себестоимости, то фактическая себестоимость выпущенной продукции отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

В течение месяца по дебету счета 20 формируются фактические затраты на изготовление готовой продукции: д20 к10,70,69,02,60; д25 к10,70,26,69,02,60; д26 к70,69,02,60,71,05;

д20 к25,26

В конце месяца фактические затраты со счета 20 переносятся на счет 43: д43 к20. Сальдо счета 43 показывает фактическую себестоимость остатка готовой продукции на складах предприятия. Оборот по дебету – фактическую себестоимость выпущенной продукции основного производства, а оборот по кредиту – фактическую себестоимость проданной (отгруженной) в отчетном месяце продукции. Однако следует помнить, что калькуляционный синтетический счет 20 может быть сальдовым (если на конец месяца образуется незавершенное производство) и бессальдовым (если на конец месяца сформирована фактическая себестоимость готовой продукции, незавершенного производства - нет).

Если организация ведет учет готовой продукции по нормативной себестоимости, с использованием счета 40, то в течение месяца фактически выпущенная и сданная на склад готовая продукция оценивается по нормативной себестоимости. Для учета готовой продукции по нормативной себестоимости предназначен активно-пассивный бессальдовый синтетический счет 40. В начале месяца только по кредиту счет 40 отражается нормативная себестоимость продукции д43 к40. В течение месяца по дебету счета 20 формируются фактические затраты на изготовление готовой продукции д20 к10,70,69,02,60,25,26. В конце месяца только по дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость готовой продукции д40 к20. Т.к. счет 40 является бессальдовым, то его необходимо ежемесячно закрывать путем выявления отклонения фактической себестоимости от нормативной себестоимости. Если фактическая больше нормативной то образуется отклонение – перерасход, которое отражается дополнительной записью д90.2 к40. Если нормативная себестоимость превышает фактическую, то образуется отклонение – экономия, которое отражается сторнировочной записью д90.2 к40 красное сторно. Если учет готовой продукции ведут без применения счета 40, то на счете 43 отдельно отражаются нормативная себестоимость готовой продукции и отдельно по субсчету – отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены. В бу составляются следующие учетные записи:

1) оприходована на складе продукция по нормативной себестоимости д43. Готовая продукция по нормативной себестоимости к20

2) отражена сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от нормативной себестоимости д43. Отражение отклонение нормативной себестоимости от фактической себестоимости гп к20 (?)

3) списана за месяц сумма отклонения фактической себестоимости от нормативной д90.2 к43.гппнс

4) списана за месяц сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной о реализованной продукции д90.2 к43.онсофсгп

Списывать отклонение фактической себестоимости от нормативной нужно пропорционально готовой продукции. Для этого определяют процент отклонения в реализованной (отгруженной) продукции:

1) (сумма отклонений на остаток готовой продукции на начало месяца +сумма отклонений по готовой продукции, поступившей на склад в течение месяца)/стоимость остатка готовой продукции на начало месяца + стоимость готовой продукции поступившей на склад в течение месяца *100%

2) определить сумму отклонений, относящуюся к реализованной (отгруженной) продукции за месяц по формуле - стоимость реализованной (отгруженной) продукции*процент отклонения

36.Учет продаж готовой продукции. Учет расходов на продажу.

Продажа продукции заключается в соответствии с заключенными договорами: основным нормативным актом, регулирующим взаимоотношения сторон, связанных с договорами поставки и купли-продажи является глава 30 ГК РФ. В соответствии с налоговым кодексом РФ реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, продукцию, работы, услуги. Моментом отгрузки считается дата документа, удостоверяющего факт приема груза, перевозки, транспортной организацией или дата сдачи продукции заказчику. При отгрузке готовой продукции поставщиком оформляется и предъявляется к оплате покупателю расчетный документ, при этом продавец обязан признать доход.

Расчеты за поставляемые товары, согласно статье 516 ГК РФ, производится покупателем с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (платежным поручением, чеком, по аккредитиву). В договоре поставки могут быть предусмотрены следующие условия оплаты: - предоплата (полностью или частично) непосредственно до передачи (отгрузки) готовой продукции продавцом; -последующая оплата, после передачи готовой продукции покупателю, с определением срока оплаты. На сумму поступивших авансов составляются записи: д51 к62\авансы полученные. При получении авансовых платежей, в счет предстоящих поставок продукции, товаров и т.п. поставщик обязан включить эти суммы в налоговую базу, для уплаты НДС с.162 НК РФ (корреспонденцию см. в лекции – НДС).

Если выручка от продажи готовой продукции, отгруженной покупателю определенное время, не может быть признана в бу, то предприятие использует счет 45 «товары отгруженные». На этом счете учитываются так же готовые изделия, переданные другим организациям, для продажи на комиссионных началах. На счете 45 товары отгруженные учитываются по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции:

1. Отгружена продукция покупателю д45 к43

2. Получена оплата от покупателя д51 к62

3. Признан доход по обычным видам деятельности д62 к90.1

4. Списана себестоимость отгруженной продукции д90.2 к45

Затраты предприятия, связанные с отгрузкой и реализацией продукции и учитываемые в составе полной себестоимости называются коммерческими расходами. Для учета коммерческих расходов предназначен активный калькуляционный счет 44 «расходы на продажу» субсчет коммерческие расходы. В составе коммерческих расходов могут учитывать следующие расходы – на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции, расходы по доставке продукции на станцию отправления, погрузки в вагоны, суда, автомобили и т.п., комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям, расходы по содержанию помещений, для хранения продукции в местах ее продажи и т.д.

Составляются следующие записи:

В течение месяца по дебету 44.кр:

1. Отражена стоимость материалов, использованных, для упаковки готовой продукции, переданной на склад д44.кр к10.4

2. Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции, страховые взносы во внебюджетные фонды д44.кр к70,69

3. Отражены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом продаж д44.кр к71

Порядок списания расходов на упаковку, в составе коммерческих расходов, на себестоимость продаж д90.2 к44КР определяется учетной политикой организации. Такие расходы могут относиться ежемесячно в полном объеме д90.2 к44КР, распределяться между реализованной продукцией и остатками продукции на складе. Основой для распределения может служить вес, объем, количество, производственная или нормативная себестоимость:

1. Списаны расходы на упаковку готовой продукции пропорционально количеству реализованной продукции д90.2 к44кр

2. Отражены расходы на упаковку отгруженной продукции, выручка, от продажи которой определенное время не может быть признана в бу (пропорционально количеству отгруженной продукции) д45 к44кр.