26. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженности образуются в результате не только проведения сделок купли-продажи, но и в результате операций мены, зачетов  взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т.д. В финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно отражены.

Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.

Для достижения этой цели требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства. Наши специалисты обладают всеми этими необходимыми знаниями для качественного проведения необходимой работы.

В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности проводится:

• экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;

• определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;

• выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

• анализ учета списанной задолженности;

• определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

При проверке учета расчетов с контрагентами, банками и подотчетными лицами как правило выявляются следующие нарушения,

- отсутствие соответствующих расчетам платежных документов (квитанций к приходным кассовым ордерам, выписок банка и платежных поручений, актов зачета взаимных требований и т. п.);

- ошибки в оформлении платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);

- несоответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счетам 60, 62, 76, 66, 67, 71, 73 и др.;

- соответствие данных регистров по указанным счетам регистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76, 91 и др. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.

- нарушения порядка выдачи подотчетных сумм (выдача денежных средств лицам, не указанным в приказе руководителя или не являющимся работниками предприятия, списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия, отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке и т.п.);

- нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов (удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

- нарушения порядка учета представительских расходов (отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм ит.д.).

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с контрагентами, банками, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами для аудитора являются:

* отсутствие на предприятии реестра заключенных договоров с контрагентами и по кредитам банка;

* отсутствие книги залогов для учета забалансовых обязательств организации и соответствия их ссудной задолженности по банковским кредитам;