- •2. Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации. Принципы бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика для бухгалтерского учета и целей налогообложения.
- •3. Предмет и метод бухгалтерского учета. Формы бухгалтерского учета. Понятие налогового учета (налоговые регистры).
- •4. Бухгалтерский и налоговый учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.
- •5. Бухгалтерский и налоговый учет наличия и движения основных средств.
- •6. Учет наличия и движения нематериальных активов
- •7. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств и нематериальных активов.
- •8. Учет финансовых вложений
- •9. Бухгалтерский и налоговый учет по хозяйственным операциям движения материально-производственных запасов.
- •10. Виды, формы и системы оплаты труда. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты.
- •11. Учет расчетов по оплате труда.
- •13. Учет готовой продукции. Порядок начисления ндс и акцизов при продаже товаров.
- •14. Учет кассовых операций
- •15. Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке
- •16. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •17.Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.
- •18. Учет и налогообложение экспортных операций
- •19. Учет и налогообложение операций по импорту.
- •20. Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации. Учет по налогу на прибыль.
- •21. Учет собственных средств организации
- •22. Учет кредитов и займов.
- •23. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •24. Организация учета на забалансовых счетах.
- •25. Принципы составления, состав и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации пользователям.
- •26. Принципы и порядок организации управленческого учета
- •27. Формирование центров затрат и ответственности в организациях.
- •28. Принципы мсфо. Состав и порядок составления финансовой отчетности в соответствии с принципами мсфо.
- •29. Учет доходов и расходов будущих периодов.
- •30. Анализ отклонений фактических пок-лей деятельности от их стандартных значений.
- •2. Порядок проведения обязательного и инициативного аудита. Внутренний и внешний аудит.
- •3. Цель, основные принципы и содержание международных стандартов аудита
- •4. Цели и основные принципы федеральных аудиторских стандартов. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •5. Планирование аудита. Программа аудита
- •6. Согласование условий проведения аудита. Письмо-согласие аудиторской организации на проведение аудита. Порядок его составления. Сбор предварительной информации о деятельности аудируемого лица.
- •7. Организация документирования аудита
- •8. Аудиторские доказательства. Виды доказательств, источники и процедуры получения
- •9. Оценка аудитором системы внутреннего контроля
- •10. Порядок построения аудиторской выборки. Риск выборки. Оценка результатов выборки
- •11. Аудиторский риск. Сущность и порядок определения
- •12. Существенность в аудите. Порядок расчета уровня существенности
- •13. Использование аудитором работы эксперта
- •14. Оценка аудитором принципа непрерывности деятельности аудируемого лица
- •15. Аудиторское заключение. Виды, порядок составления и представления
- •16. Аудит учредительных документов и уставного капитала экономического субъекта
- •17. Аудит кассовых операций
- •18. Аудит движения денежных средств на расчетных счетах и прочих счетах в банке
- •19. Аудит операций по движению основных средств
- •20. Аудит операций по приобретению и движению нематериальных активов
- •21. Аудит материально-производственных запасов.
- •22. Аудит расчетов по оплате труда
- •23. Аудит операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •24. Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами
- •25. Аудит готовой продукции
- •26. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
- •27. Аудит финансового результата деятельности аудируемого лица
- •28. Аудит отгрузки и реализации продукции.
- •29. Организация внутреннего контроля качества аудита
- •30. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Классификация видов экономического анализа, как база обоснованности и принятия управленческих решений. История и перспективы развития экономического анализа
- •3. Сущность комплексного экономического анализа. Виды. Отличие и взаимосвязь финансового и управленческого анализа.
- •4. Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе. Сущность элиминирования факторов
- •Анализ и системе маркетинга. Этапы маркетингового исследования. Стратегии ценообразования.
- •Функционально-стоимостной анализ. Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной деятельности
- •7. Анализ производства и реализации продукции. Валовая и товарная продукция
- •8. Анализ ассортимента и структуры и качества произведенной продукции
- •9. Анализ ритмичности производства. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •10. Анализ технико-организационного уровня производства. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов
- •11. Анализ использования производственных фондов предприятия
- •12. Анализ трудовых ресурсов предприятия. Основные задачи
- •13. Анализ использования рабочего времени, производительности труда, эффективности трудозатрат
- •14. Анализ показателей трудовых ресурсов и расходов на оплату труда
- •15. Анализ материальных ресурсов предприятия. Повышение эффективности использования материалов
- •16. Показатели затрат и себестоимости продукции, методика их расчета.
- •17. Анализ себестоимости продукции. Особенности анализа прямых, постоянных и переменных затрат Основные направления анализа себестоимости продукции.
- •18. Прибыль как показатели эффекта хозяйственной деятельности. Формирование и расчет показателей прибыли
- •19. Факторный анализ прибыли от реализации продукции
- •20. Маржинальный анализ. Экономический расчет порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности
- •21. Показатели рентабельности и методы их расчета
- •22. Сущность и факторы финансового состояния предприятия. Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества предприятия.
- •23. Оценка структуры собственного и заемного капитала. Порядок расчета чистых активов и методика их анализа
- •24. Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности и эффективности управления производством.
- •26. Анализ и оценка платежеспособности организации
- •27. Основные показатели оценки финансовой устойчивости организации
- •28. Диагностика кризисного состояния предприятия. Основные критерии, оценки и показатели
- •29. Бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей становления и развития бизнеса
- •30. Гибкая и жесткая смета расходов. Анализ выполнения бюджета по жесткой и гибкой смете расходов.
23. Аудит операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг)
Цель аудита учета затрат на производство — установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства.
Проверке предшествует составление общего плана аудита затрат на производство и калькулирование себестоимости.
В бухгалтерском учете себестоимость продукции определяется как совокупность расходов по обычным видам деятельности, понесенных в связи с производством и реализацией продукции в отчетном периоде. Расходы, определяемые для целей налогообложения, являются величиной, уменьшающей налогооблагаемую базу.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «0 бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Принцип документирования затрат определяет задачу аудитора - подтвердить наличие оправдательных документов для обоснования затрат, а также проверить правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.
До начала документальной проверки аудитору необходимо изучить организационные и технологические особенности предприятия, специализацию, масштабы и структуру каждого вида его производственной деятельности. На основе анализа учетной политики и особенностей производства аудитор выясняет обоснованность Применяемого на практике метода учета производственных затрат и варианта сводного учета затрат.
По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур. Аудитор определяет для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняет аудиторский риск.
Подтверждая достоверность оформления и отражения в учете прямых и накладных расходов, аудитор выясняет обоснованность отнесения каждого вида затрат на себестоимость продукции, правильность разграничения затрат по отчетным периодам и объектам учета, соответствие выполненных корреспонденции счетов бухгалтерского учета установленным нормативными документами. При этом изучаются рабочие документы, уже сформированные аудитором при проверке операций по заготовлению и расходованию, с денежными средствами, расчетных операций.
Проверяя обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции, аудитору следует руководствоваться основными принципами формирования себестоимости, отраслевыми инструкциями, а также главой 25 НК РФ. Для целей налогообложения по налогу на прибыль некоторые из затрат принимаются только в пределах установленных норм (например, представительские расходы и др.).
Аудитору необходимо проверить:
- правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);
- подтвердить первоначальную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия.
Аудитор должен учитывать, что организация при выборе конкретного варианта организации учета затрат в системе управленческой бухгалтерии ориентируется:
на структуру национального Плана счетов бухгалтерского учета;
отраслевые особенности формирования себестоимости продукции (работ, услуг);
размер предприятия;
эффективность учетной системы (сопоставление выгод, приносимых ею в управление, с затратами).
Использование организацией управленческого учета в России закреплено в новом Плане счетов бухгалтерского учета, в котором предусмотрены счета 30—39, предназначенные для учета расходов по элементам в рамках управленческой бухгалтерии. Счета 20-29 предназначены для группировки расходов по статьям, по местам возникновения и по другим признакам, а также для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг). Связь между счетами финансовой и управленческой (производственной) бухгалтерии рекомендуется организовать с помощью специально открываемых отражающих счетов (счетов-экранов).
В настоящее время возможны несколько вариантов организации управленческого учета. Первый вариант предпочтителен для средних и не очень малых предприятий. Счета управленческого и финансового учета, отражающие затраты на производство, формируются в единой системе бухгалтерского учета без обособления в системе управленческого учета калькуляционных счетов.
Второй вариант применения счетов управленческого учета может быть рекомендован для больших и средних организаций, которые нуждаются в надежной систематизированной информации для управления текущими расходами и себестоимостью. Он основан на выделении счетов 20—29 по учету затрат на производство в самодостаточную систему счетов управленческого учета, которая отделена от системы других балансовых счетов бухгалтерского учета.